浅谈地方税务局的税收执法责任制

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摘要:本文作者根据自己多年从事税务法规开始着手，重点对地方税务局在实施税收执法责任制过程中存在的诸多问题进行了深入的探讨与分析，同时又提出了一些提高税收执法责任制实施的有效措施，希望今后地方税务局的税收执法责任制能够顺利的发展下去。

关键词:地方税务局；税收执法责任制；问题；有效措施

1前言

总体来说，税收执法责任制主要指的是各地区的税务机关按照税收征收管理的基本特点与要求，合理界定税收执法岗位以及税收的工作流程，考核执法人员的执法行为，另外，对有执法过错行为的人还要追究其法律责任。也可以说，税收执法责任制是地方税收管理制度的一个重要组成部分。然而，现如今，我国地方税务局在实施税收执法责任制度过程中依然存在较多的问题。本文重点对地方税务局在实施税收执法责任制过程中存在的诸多问题进行了深入的探讨与分析，同时又提出了一些提高税收执法责任制实施的有效措施。

2当前实施税收执法责任制过程中存在的诸多问题

2.1税收执法责任制不够完善

最初，税收执法责任制在设计上就有很大的缺陷，这些缺陷主要表现在以下几个方面：第一，责、权、利不能配套使用，在管理制度中缺乏所必须的责、权、利之间的关系。第二，职能分工不明确，部门、机构和职能都有缺失，推行执法责任制并没有完全被建立起来。第三，税收执法责任制和行政管理责任制相互脱节。可以说，税收执法责任制自运行以来，没有建立起税收执法行为约束机制的主要原因是在建立推行执法责任制时，并没有在征管过程中的执法体制上努力过。首先，缺少科学的岗责体系。岗位体系的缺少不能准确的划分岗位，从而也不能明确岗位的执法责任；其次，缺少完善的考核体系。在实际生活中，人工考核不可能完全避免其主观性，那么这样一来，便会直接影响监督的客观性。

2.2税收执法责任制执法流程不科学

现如今，税收执法责任制的流程比较复杂。其执法流程主要指的是在每个执法事项中，每一个执法环节从起点到终点的流转过程。从我国各地区当前的地税局流程分析，设计中本身带有为监督而监督的错误思想，也就是说，其中一些本来可以通过一个环节就能处理好的工作，被人们肆意拆分为多个环节来进行处理，这样一来，非常简单的问题就变成了较复杂的问题了。

2.3缺乏激励机制

执法责任制度属于税务局内部管理的一种制度，想要使责、权、利相统一发展，那么就必须将责任追究和激励同等对待。现如今，尽管税收执法责任制已经建立了相应的评议考核制度，但是，并没有和建设文明单位考核、责任制管理考核等紧密结合在一起，缺少相应的激励机制，这样一来，便使得激励机制缺少可靠的依据，同样，责任人也不会感受的到努力带来的回报。除此之外，因责任追究和激励的不平衡发展，导致有些基层执法人员的思想产生较大的波动。

2.4外部环境影响税收执法责任制的实施

外部环境对税收执法责任制的实施产生的影响主要来自两个方面，即税收任务和社会环境。其中税收任务完成的情况对税收执法责任制的实施的影响是，尽管我国税务局已经开始推行实施税收执法责任制，但是，并没有从根本上改变以组织收入为主的做法。不管是政府部门还是税务单位，其税收任务将作为考核税务执法人员的主要标准。从政府的角度来看，想要增加财政收入，就必须完成或者增加任务，然而，完全不存在不完成和减少税收任务的情况。所以，在实际生活中，在税收执法和完成任务存在一定的矛盾时，必须要进一步完善税收任务。另一方面，社会环境也能影响执法责任制。制度在实施过程中，势必会受多种因素的影响。在实施税收执法责任制的过程中，必然会受到纳税意识与经济情况的影响。在实际生活中，税收执法行为主要围绕的是纳税人的权利与义务进行的，一旦执法行为得不到纳税人的支持与理解，那么很难使执法行为继续进行下去。

3提高税收执法责任制实施的有效措施

3.1进一步完善税收执法责任制

税收执法责任制的基础主要包含三方面的内容，即执法事项、流程和标准。由于有些执法事项不仅不明确，而且执法流程也比较复杂，因此，税务机构必须要始终坚持“必要”和“效率”的原则，对制度内容进行认真的整合、归纳，进一步完善税收执法责任制。这样一来，便使税收执法责任体系变得更清晰和明确。另外，还必须要理清工作关系。首先，要减少岗位数量，按照性质分配各个岗位，将复杂的问题变得更加简单化。只有这样，才会使税收执法制度高效的运转下去。

3.2落实责任追究制度

过错责任追究的形式有很多，而且，责任单位和责任人的追究形式是大有不同的，其中责任单位的追究形式主要有三种，即限期改正、通报批评、取消评优资格。然而，对责任人的追究形式也主要有三种，即行政处理、行政处分以及刑事处罚。其中，行政处理按照过错的程度不同，对责任人进行教育、书面检查、通报批评等追究刑事承担责任。另外，在执行过错责任追究过错中，必须要注意以下几点：第一，责任追究必须根据法律法规为依据确定。对于那些有明确规定的，不能和其有所抵触，对于法律法规中没有明确规定的，可以做出相应的补充，但是，必须要以指导思想为基础。第二，加快执法队伍建设。为依法行使职权，履行相应的职责，因此，税务机构必须要制定一套完善的培训、考核等制度，这样一来，才能大大提高执法人员的执法能力。执法队伍的作风过硬、纪律严谨，那么才能保证税收执法责任制的顺利落实。

3.3落实执法责任的能级管理

能级管理的核心是能力管理，将全面发展作为既定的目标，建立一套合理的评价体系，特别是要对每一个岗位的税务人员的能力加以评定，并根据评定的结果，最终决定人员的使用与待遇，合理分配人力资源，确保工作任务进一步完成的制度。能级管理可以很好的解决岗位缺陷的问题。除此之外，也可以更好的解决缺乏责任制的问题。根据能级管理的要求，指出明确能力内涵，并在这基础上，结合组织与个人的共同需求，来确定能力范围。在实际生活中，必须要提高高能级税务人员工作岗位的难度，降低低能级税务人员工作岗位难度。在能级管理过程中，根据税务人员的能力作出的贡献，给予一定的报酬。

4结束语

总体来说，税收执法责任制是地方税收管理制度的一个重要组成部分。然而，现如今，我国地方税务局在实施税收执法责任制度过程中依然存在较多的问题。税收执法责任制自运行以来，没有建立起税收执法行为约束机制的主要原因是在建立推行执法责任制时，并没有在征管过程中的执法体制上努力过。首先，缺少科学的岗责体系。岗位体系的缺少不能准确的划分岗位，从而也不能明确岗位的执法责任；其次，缺少完善的考核体系。然而，在实际生活中，人工考核不可能完全避免其主观性，那么这样一来，便会直接影响监督的客观性。税务机构必须要采取有效的措施来解决当前存在的问题，保证税收执法责任制顺利的发展下去。

参考文献：

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