股份有限公司加强全面预算管理研究分析

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摘要：近几年，大部分股份有限公司纷纷开始实行全面预算管理制度。虽然全面预算管理制度的实行给股份有限公司的发展带来很大收益，然而由于全面预算管理在我国实行的时间并不长，各股份有限公司在发展程度和规模上也存在一定的差异性，就实践来讲没有可以照搬的现成经验，因此我国各股份有限公司在全面预算管理制度的实施过程中还存在很多问题。

关键词：股份有限公司 企业管理 全面预算 预算管理 体系建设

中图分类号：F832.1 文献标识码：A

一、股份有限公司实施全面预算管理的意义

股份有限公司是建立在资本股份制基础上的现代企业公司制度。随着市场经济制度在中国的基本确立和市场经济制度改革的不断深化，目前我国的资本市场已经有了一定的规模。在新的经济形势下，国民经济的飞速发展给我国资本市场的发展带了大量的资金和活力，大批企业纷纷采取了股份制改革的发展和管理手段，通过对资本市场的利用，加速自身的发展速度并力求在激烈的市场竞争中取得更大的优势。

企业的预算指的是在一定时间内对企业运营中的经营、资本和财务等方面涉及到各项收入、支出的总体计划。全面预算管理是一项综合型、具有战略目标意义的企业管理手段，具有控制、考核、评价等多重职能，并且是企业内部控制制度体系中的重要组成部分。股份有限公司的发展由于受到了来自资本市场的波动性和不稳定性的影响，加强企业自身制度上的管理对于股份有限公司进一步的发展具有重要的意义。全面预算管理作为完善现代企业管理体系中不可或缺的组成部分，是股份有限公司完善企业管理、制定科学化发展路线的必然选择。

二、股份有限公司全面预算中的问题

（一）预算管理机构设置不完善、权责不明现象突出

股份有限公司的全面预算管理工作应在企业管理结构中成立全面预算管理委员会来进行预算管理的决策和控制工作。全面预算管理委员会同企业的财务部门应当是相对独立的两个部门。预算管理委员会需要负责的是公司预算的编制、管理、执行、控制和微调、考评等方面的工作。然而，目前在实际操作过程中，全面预算管理委员会同公司财务管理部门并没有完全脱离开来，公司董事和管理层在思想意识上依旧认为预算是财务部门的事情，导致了预算管理在实际的制定上，由于缺乏管理者综合发展战略思想的指导，预算的制定有着很大程度的局限性。同时，由于没有切实做到预算管理与财务预算的分离，在全面预算管理中，通常存在着权责不明，一旦全面预算管理中出了问题，各部门之间相互推诿，导致了公司管理能力的下降。

（二）预算目标的制定缺乏科学性

全面预算管理目标的制定是保障预算作用的关键之处。目前公司在全面预算管理中的目标确定和发展战略中的预算项目上相对复杂，为了实现更高的经营目标，公司在全面预算制定的过程中需要同其阶段性的经营计划中所含的要素相符。然而，由于目前我国股份有限公司全面预算管理普遍存在预算管理制定部门同企业决策制定部门脱节的现象，导致了公司全面预算管理目标由于缺乏科学的企业发展战略作指导，导致企业全面预算管理目标在战略性和科学性上都存在一定的欠缺，预算目标一旦背离了公司发展战略目标，公司往往更倾向于关心是否能够实现目标利润，而忽视了利润目标的实现企业所要消耗的非资产性成本因素，不利于公司实现长期的战略发展目标。

（三）预算执行管理不到位

大多股份有限公司的全面预算管理的执行和落实中往往存在较大的工作误区。首先，随着全面预算管理办法的逐步推行，大多数企业已经认识到全面预算管理对于战略性发展和日常管理的重要性，因此公司管理层在工作中开始形成严抓全面预算管理的工作办法。不过，管理层领导的重点一般集中在对预算编制的制定和审核上，认为只要对预算制定的过程和编制内容进行严格的把握就能够保障公司内部全面预算管理工作科W有序地进行，对于预算管理的落实工作却存在一定的忽视，只会在年底审核时将预算内容同实际情况进行比对和分析。这种工作方法浪费了公司大量的人力和物力，却往往难以起到应有的实际效果。其次，在预算管理监督实行的力度上，公司管理层也难以拿出确切的执行标准。反之，若是公司预算执行和监管过于松散就会造成预算管理约束力和执行力的不足，难以发挥预算管理的动力作用。

（四）预算考核机制不健全

目前股份有限公司在预算考评上暴露的最大问题在于其在对公司各职能部门预算执行监督和实际预算执行结果的考评过程中，由于无法涵盖整个全面预算管理系统，预算考评制度并不能切实有效地起到监督的作用。也就是说，目前股份有限公司的大部分预算考核机制都还不够完善，在预算执行过程中也无法起到相应的保障作用。这种情况往往造成了股份有限公司花大力气主抓的全面预算管理工作成了摆设，难以起到约束和激励的作用，导致了预算管理的松弛现象，使公司的经济效益受到了严重的损失。

三、股份有限公司全面预算管理体系的优化

（一）加强企业发展中全面预算管理的重视程度

加强全面预算管理的认识与重视程度是股份有限公司实现全面预算管理体系优化的第一步。全面预算管理目标的确立、编制和执行不单单是公司管理层和财务部门的事情，而是涉及到公司生产和经营管理中各个环节与方面的全面预算管理办法。因此，在公司内部营造全面预算管理环境和各层员工在预算管理上的意识，对于实现公司全面预算管理有着基础性的作用。在全面预算管理思想和经营意识的指导下，管理层和全面预算管理委员会可以在企业资本、资金和信息等经营要素的收集上有更优渥的土壤，可以为全面预算在制定上的科学性和可靠性提供必要的依据。

（二）实行以战略发展为目标的全面预算管理体系

在股份有限公司预算管理体系目标的制定上，应以企业的战略型发展方向为导向。因此，全面预算管理在目标的实现上，要准确地将公司在一定时期内发展战略的目标同年度预算结合起来。例如，如果股份有限公司在市场环境相对稳定、价格竞争趋势偏弱的情况下，可以通过加大科研费用的投入和新型设备的购入，来增强公司在相似行业中的竞争优势并实现经济效益产值的增加。同时从整个产业的价值链上来看，企业的整个经营过程同整体预算是分不开的。销售成本和市场终端的费用对于企业整体效益和利润空间是巨大的。因此，在全面预算管理过程中，股份有限公司要同时将公司的经营目标同产业、价值链甚至整个市场环境整合起来，做到以战略发展为目标实现公司的全面预算管理体系的完善。

（三）采用贴合公司发展实际现状的预算编制办法

在预算的编制上，科学合理的目标有利于全面预算管理指导下公司日常管理的有序展开。因此，合理的预算目标需要公司股东、董事、管理者从战略发展和主体协调的角度下，根据企业的发展路线确定一定时期内股份有限公司生产经营对外投融资上的预算，并开展预算的管理工作。完善股份有限公司的预算管理编制办法要从两个主要的大方向上做起。首先要确定预算指标同预算内容之间的相互对应的关系，也就是说股份有限公司在经营和资本运作的过程中，预算要同具体经营范围和内容下的支出和收入项目相符，做到统计信息和分析数据的专业性与精准性，才能保障预算项目的细致和科学。其次，要对预算编制的内容和体系进行完善。预算不等于对股份有限公司经营成本和利润的简单计算，同时还包括企业研发、管理、人力、固定资产建设和资本运作等方面。完整的预算编制体系要以科学的编制表格为载体，完整地体现出企业负债率情况、预计利润收益率、投资收益率等诸多方面的内容。

（四）建立保障预算管理执行的监督管理机制

预算执行是全面预算管理中的重要一环，为了保障公司全面预算目标的实现，全面预算在执行过程中要严格按照预算制定时的标准执行，预算管理才能在公司的日常经营上真正起到作用。为了解决全面预算在执行中遇到诸多阻碍的问题，保障预算执行的监管制度必不可少。公司全面预算管理部门可以通过管理制度的方式，要求财务部门送报一定时期内的各项资金使用计划书，并对计划书中的资金使用计划进行有针对性的批复后，下发至公司各部门中。在一定时期结束后，预算部门可以要求财务部门上交资金使用状况表，对每个款项进行汇总、审查并根据预算内容进行比对和分析，对出入较大者上交董事、股东大会进行复审。只有通过制度的保障才能规范全面预算管理下股份有限公司资金的运作，从而达到预算管理控制的目的。

（五）建立健全全面预算考核评价体系

考核机制是股份有限公司全面预算管理体系中的重要环节，预算的考核工作对于实现公司整个时g段内的各项预算工作有着重要的控制作用。对于以个人利益为中心而导致企业全面预算管理中出现失误的违法违纪和营私舞弊的现象，要予以严厉的处罚。同时，对在全面预算管理工作中有突出贡献的员工，无论是管理层成员还是基层员工，都要给予一定的物质和精神上的奖励，突出公司管理层对于全面预算的重视。对于考核评价体系，公司管理层应设立独立的审查机构，通过定期和不定期两种审计办法，对预算执行的状况进行审计、考核和评定，及时发现并纠正全面预算管理中的突出问题。

四、结束语

综上所述，全面预算管理对于股份有限公司在新经济时代中的进一步发展起到了资金和制度上的双重保障作用。虽然目前全面预算管理在实施上还存在一定的问题，但是只要结合股份有限公司的发展实践状况，对全面预算管理体系进行完善，则可以使得股份有限公司的企业管理体制更加科学、更加合理，也能够帮助公司在未来的发展道路上，走得更快、更远。

参考文献：

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[2] 彭艳容. 企业全面预算管理研究[D].中南林业科技大学，2014.

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