浅谈内部审计制度的完善

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇浅谈内部审计制度的完善范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

【摘要】随着改革的不断深化，现有的内部审计制度暴露出许多缺陷，不能适应社会和经济发展的客观要求，应从加大宣传力度，健全组织机构，提高人员素质等方面加以完善。

审计监督制度是保障国民经济健康发展所必需的，我国根据明确职责、分工协作、与审计环境相适应的原则建立审计组织体系。国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三者分工协作、相互联系，共同承担整个社会的审计任务，构成一个社会的审计监督网络，促进社会和经济持续、稳定、健康地发展。内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，是经济发展到一定阶段的产物。内部审计就其性质来看，它是管理权的延伸，是组织内部的管理活动，是代表管理的审计，是内部控制的重要组织部分。近年来，我国的内部审计工作蓬勃发展，内部审计的领域不断扩大，内部审计在维护经济秩序，加强企事业单位管理方面发挥越来越重要的作用。

内部审计的产生有两方面的原因：一是内部管理的需要。由于织织内部管理跨度加大，管理分权的出现，企业最高管理当局为了实现组织目标，必须设立内部审计机构，并独立于各职能部门之外，对各职能部门、分公司、办事机构的经营活动和经营状况等方面进行监督，并做出相对客观公正的鉴证，为企业管理者服务。二是来自外部审计和社会给本企业的压力以及政府法令的要求。随着审计活动的深入和发展，外部审计由于资源不足、业务繁杂，工作越来越力不从心，一部分审计业务需要内部审计来分担，而现代企业制度改革也要求企业必须建立健全内审制度，将眼光向内，堵塞漏洞，节约成本，提高经济效益。

一、我国内部审计存在的弊端

我国部门和单位的内部审计机构大部分是应政府法令要求而设立的，是基于外部压力被动设立的内审机构。在实际工作中其职能很难充分发挥，内审工作很难融合于单位的整体运营之中，内审人员甚至会受到排挤。因此，在内部审计发展过程中存在许多弊端，有待发展完善。

（一）内审工作没有得到应有的重视和支持，其工作的有效性难以保证

我国少数企事业单位的领导对内部审计工作的重要性认识不足，对内部审计的内向管理和服务职能缺乏理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的事情，从心理上有排斥内部审计的观念。由于一些部门和单位的领导不重视内审工作，使内审工作难以经常性、有计划、有秩序地开展，内审工作的有效性难以保证，内审工作发展缓慢。

（二）内审机构不健全，人员素质不高，其职能没有充分发挥

目前还有不少部门和单位没有设置专门内审机构，配备专职内审人员，或者只是为应付检查，在财务等有关职能处室设置专职或兼职内审人员。由于机构设置和人员配备上的不足，对内部审计工作的开展带来了不利影响。另外，现有的内审人员多数来自财会队伍，专业比较单一，后续教育不足，知识结构不尽合理，不能适应内部审计工作的要求。现阶段，从审计内容看，我国内部审计往往仅局限于财务会计方面，这就使内部审计变为民主理财。从审计过程看，大多是事中、事后的查错补漏，而内部审计的真正任务，应该通过事前的预则，为企业经营者提供必要的信息，促进经营者提高管理水平和决策水平，提高企业经济效益。而事实上无论经营者还是内部审计人员都没有做到这一点，没有充分发挥内审的管理职能。

（三）内审工作的独立性不强，其工作的权威性难以得到保证

我国的内部审计机构较多是采用平行结构设置的，如企业实行厂长经理负责制，内审机构在厂长总经理的领导下，与财务、生产、销售等其他职能部门平行设置，这种模式下的内部审计机构，审计工作只能在厂长经理允许的范围内开展，其独立性相对较弱。部门内审机构也是一样，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，较多的是对下属机构或下一管理层次进行监督。内部审计的独立性不强，其权威性也难以得到保证。

（四）内审法律制度不完善，行业管理力度不足，其工作的规范化程度不高

内部审计法律法规不健全是制约内审制度发展的一个重要原因，国家机关对内审工作指导和监督不力，是影响其工作质量和水平提高的主要因素。国家关于内审制度和规范内审行为的法规制度很少、也不够具体，使内审工作难以规范化、制度化、经常化，内审工作的有效性难以提高。

二、随着我国市场经济的逐步发达，内部审计成为拥有很大自的企事业单位的内部控制系统，高层次的监督作用将会显得越来越重要，为此笔者提出以下的完善思路

（一）加大宣传力度，提高内部审计工作的地位

我们要从贯彻落实中央精神，搞好党风廉政建设，促进经济健康发展的高度，做好内部审计的宣传工作，统一思想，提高各级领导对内部审计工作重要性的认识，把内部审计摆上重要的议事日程，抓紧抓好，发挥内审机构的作用，使权力受到制衡。加强内审宣传，社会媒体要为管理有方者“立传”，让管理混乱者“亮相”，给严重违纪者“曝光”，使人们认识并了解内审作用，支持内审工作，在全社会形成良好氛围。加强内部审计宣传，使从业者提高做好内审工作的使命感和责任感，以饱满的政治热情和敬业的工作态度开展工作。

（二）健全组织机构，提高内审人员的素质

各部门、各单位要按照《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，建立健全审计机构，配备与审计工作任务相适应的审计人员，巩固、整合和构建适应内部审计工作的网络体系。部门经济业务单一、范围不大的单位，也应在相应部门设立审计职能，并配备专职审计人员。国家审计机关与内审协会要把对内审人员的培训作为重要工作任务来抓，通过有计划、多形式地组织培训活动，提高内审人员的审计、财会、经济、法律等相关知识和理论水平。内审人员平时要加强自身审计业务知识的学习，做到边学边干，做到勤思考、肯钻研，在实践中提高。经过一段时间的努力，建立一支职业道德素质高、工作作风扎实、技术过硬的内部审计队伍，以适应形势发展的需要。

（三）增强机构独立性，提高内审工作的权威性

独立性和权威性是内部审计机构充分发挥职能作用的重要保证。就企业而言，内部审计机构要提高领导层次，独立客观地开展工作。具体做法：可建立由董事会直接领导的审计委员会来负责企业的内部审计工作，企业内审机构负责人直接向审计委员会报告工作，重大事项由审计委员会向董事会报告。就非经营性的行政事业单位来说，内部审计在单位主要负责人的领导下进行工作，内部审计人员只向本单位领导负责。单位领导应从对事业负责和对同志负责的需要出发，旗帜鲜明地支持内审人员依法履行职责，明确内部审计的权利、责任，经常检查、了解内部审计机构工作开展情况，对提出的有效建议及时研究并落实。这样，内部审计的独立性和权威性就能凸显出来。

（四）完善管理监督制度，提高内审工作的质量和水平

近年来，审计署了《审计署关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会也分别制订了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十项内部审计具体准则，各单位要结合本单位实际，制订内部审计的程序、职责、权限等有关制度，规范内审工作的行为。同时，内审制度的制订，要注意完善性、有效性和可操作性。要做好内审工作，还必须对内审工作准确定位，工作要突出“内向性”，把内审从查错防弊向为内部管理服务方面转变。当前,内部审计应突出监督、评价、服务职能，发挥监控、参谋和建设作用，把内审工作与促进单位加强管理和实现经济目标有机结合起来，正确处理内审服务与监督的关系，逐步做到在监督中搞好服务，在服务中加强监督。国家审计机关要加强对内审工作的指导和监督工作，制定和组织实施内部审计事业发展的规划和措施，指导和监督部门单位依据法规和建立健全内审制度，加强对内审工作质量的监督检查，指导内审协会工作，发挥其行业管理职能，促进内审工作质量和水平的提高。

本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。