浅谈中小企业内部会计控制问题

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摘要：随着中国经济的飞速发展，中小企业发展迅速，在发展中显现出了自身的特点，同时，也暴露出普遍存在的问题，本文主要通过对中国目前中小企业的内部会计控制的状况分析，并针对中小企业内部会计控制中存在的问题，提出了解决内部会计控制问题的对策。

关键词：中小企业内部会计控制

一、内部会计概义

内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。

二、内部会计控制的作用

1、企业只有建立起健全的内部会计控制制度，才能够真实完整地反映企业的经营情况，保证企业各项会计信息的采集归类和记录都符合会计法的规定，有利于国家会计法规和政策的落实和执行。

2、只有建立有效的内部会计控制制度，才能正确真实地记录各项资产和资源采购、使用和报废的全过程，及时分析研究，减少资源的浪费，有效地维护企业资产的安全完整。

3、企业只有建立有效的内部会计控制制度，才能防范企业的经营风险和财务风险。通过各个环节的控制，将企业的综合风险降到最低，即也是一种变相的盈利，从而提高企业的经济效益。

总之，企业内部会计控制是企业为了确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，保护企业资产安全、完整，提高会计信息质量，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列方法、措施和程序。企业主要利用以财务会计信息为主的经济信息来控制、调节、计划、制约和引导经营活动。因此，企业内部会计控制制度的完善对于企业的发展具有重要的意义。

三、中小企业经营特点

1、生产规模中等或微小，因而投资小，建设周期短，收效较快

与大型企业相比较，中小企业的首要特征之一，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，但凡是小企业，基本上都是一家一户自主经营，使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。由于经营者对千变万化的市场反应灵敏，实行所有权与经营治理权合一，既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速做出决策。

2、对市场变化的适应性强

中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。

3、经营范围广泛，行业齐全，点多面广；成本较高，提高经济效益的任务艰巨，一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。

4、中小企业是成长最快的科技创新力量

现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响，一方面是向着大型化、集中化的方向发展；另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产为中小企业的发展提供了有利条件。

5、抵御经营风险的能力差

企业融资按渠道的不同主要分为四类：上市发行股票融资，银行贷款，发行债券和民间借贷。我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小企业不能通过上市来融资。对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。

四、中小企业内部会计控制问题原因分析

1、管理者对内部会计控制认识不足

首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度统一。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，领导者集权现象严重， 并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。

2、现有的内部会计控制制度体系不完善

我国中小企业都是在改革开放的浪潮中迅速建立，发展时间短。因此，内部制约制度、稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等内部会计控制制度残缺不全，或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。多数企业的内部控制制度不够全面， 没有覆盖所有的部门和人员， 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节， 使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如有些企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的内部牵制原则均没有建立， 甚至一些小企业没有正规的财会部门， 会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法， 以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人捏造会计数据，私自设置小金库，乱摊成本， 隐瞒收入，虚报利润， 恶意逃避税收等。所有这些， 都与企业内部会计控制体系不健全密切相关。

中小企业内部会计控制制度体系的不健全主要体现在以下三点：

（1）在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。

（2）在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

（3）在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

3、组织机构设置和内部管理职责不合理

中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。

4、缺乏有效的监督机制

中小企业的内部会计控制，关键还在于监管工作的开展，这主要是由内部审计部门来执行，审计部门最主要职能在于对中小企业的内部会计控制执行的情况进行监督，并协助企业努力营造一个利于进行“软控制”的环境。然而在现阶段，我国有大多数的中小型企业并未设立单独的内部审计部门，有的中小企业虽然设立专门的审计部门，但由于部门主要职责是审核、监督中小企业内部的各项经济、财会情况，因而受到多种制约，难以公正、公平开展各项监督、审核工作，使得审计部门难以受到良好的监督效果。

5、内部会计控制行为主体的素质不高

近些年来，部分中小企业，存在一些未具备从业资格的会计人员。他们在财会队伍中，由于缺乏从事于会计工作所应具备的专业知识及技能，难以处理好日常的会计业务，更难以有效运用内部会计控制制度。部分会计人员虽然具备一定的业务水平，可由于未重视对新业务知识和新颁布的相关会计法律的学习，导致在实际账务处理过程中，出现违反会计法规的相关要求。

结语

通过以上分析可以看出，只要是把目前企业内部所存在的问题都该规避的规避，该解决的解决，那么企业的内部会计控制工作就会做到最好，从而给企业的经济发展奠定坚固的基础。