探讨钢厂钢材实际结算价格的预算

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摘要：在当前形势下由市场的供求关系决定钢材价格 ，为便于企业成本和投资的控制，确保企业经营目标的完成，本文阐述了钢厂对钢材实际结算价格进行预测的重要性，并对预算方法进行了探讨。

关键词：销售；钢材；预算

1、前言

我国钢铁行业经过近十几年的飞速发展，粗钢产量从2000年的1.3亿吨增长到2012年的7.16亿吨，同时产品质量也取得了快速发展。然而，如今的钢铁业正面临着发展的瓶颈期，一方面是产能无序扩张，另一方面却是行业利润率的大幅下滑。伴随着国内钢铁产能明显过剩，钢铁企业经营陷入困顿，钢铁业的利润高增长时代已很难再现，正在步入一个较长的调整期。在过去的2012年里，钢铁企业亏损、贸易商破产与转型渐渐成为业内习以为常的用语。“高产能、高成本、低增长、低效益”并存，双向挤压使得钢铁业有点“喘不过气”，钢材消费增幅出现了新世纪以来的新低。

钢铁业如何在“微利时代”求生存，精细化管理是每个钢铁企业必须考虑的问题。全面预算是企业精细化管理的组成部分，而业务预算是全面预算的重中之重，从而钢材实际合同结算价格的测算这一工作被推上了日程。钢材实际结算价格的预测精确度对于企业成本核算和控制至关重要，这样企业才能未雨绸缪，随机应变，在激烈的市场竞争中，运筹帷幄，游刃有余，立于不败之地。

2、销售预算的内涵

销售预算是对销售估计规模的保守估计，主要用于目前购买、生产和现金流量的决策。

销售预算，是指为销售活动编制的预算，是总预算的基础，它同其他各项预算之间，在不同程度上有着直接或间接的相互关系。销售预算一经确定，就成为生产预算以及各项生产成本预算等的编制依据。其关系见销售预算图1。

图1销售预算图

销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。销售预算是一个财务计划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。销售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。

销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入：预计销售收入=预计销售量×预计销售单价。

3、销售预算的作用

财务计划是一个连续的过程，它对于计划中涉及到各方的交流与沟通起着重要的作用。预算是计划的工具，也是实际工作的的控制基准。预算主要有以下作用：1.预算使销售机会、销售目标、销售定额清晰化和集中化；2.预算计划出为达到目标的合理费用投入；3.预算有助于促使各职能部门协调合作；4.预算有助于保持销售额、销售成本与计划结果之间的平衡；5.预算提供了一个评估结果的工具；6.预算通过集中于有利可图的产品、市场区域、顾客和潜在顾客而使收益最大化。

预算管理的重要性用图2表示：

图2预算管理的重要性

4、销售预算的组成及编制方式

销售预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。销售预算主要含产品结算数量、产品结算金额。

4.1结算数量M

是指结算周期内所有产品销售数量，它与该周期内生产、发货数量息息相关性。货场库存不变的情况下，销售数量等于生产产量；货场库存增加的情况下，销售数量小于生产量；货场库存下降的情况下，销售数量大于生产产量。在进行销售预算时，一般不考虑库存的变化，把生产产量视同为结算数量。

4.2产品结算金额

产品结算金额=∑结算数量×结算单价，在结算数量可以确定的情况下找准结算单价，就预算准结算金额。结算单价是指买方实际结算时体现在发票上包括各项优惠、运距补贴、贴息、补差在内的吨材价格。各项优惠主要是指商优惠、批量优惠等优惠，运距补贴是为增强某产品在当地的竞争力，为供方承担全部或部分从厂家到所在地运费补贴。贴息是指由于供方出台产品价格表是现款价，但需方提供给供方的款种承承兑汇票，由此造成的利差由需方承担的费用，贴息金额=某笔金额×贴息率×贴息天数（某汇票到期日减去该汇票入帐日）。补差是指在市场在不可预见急剧下跌特殊时期，供方为了减少需方的损失而采取一种在价格上进行让利追朔补偿金额。

4.3钢材结算模式

A、一单一订（锁价模式）。一般为为工程订单，业主已锁定成本，这种订单资金全部到位，交货时间明确约定，这种订单需方利润空间相对有保证，但供方存在较大风险。

B、随行就市结算（定期出台价格表模式）。比较贴近市场，定期出台价格表，根据发货情况对照当期价格表进行结算，相对来说供需双方市场风险都大大降低，但需方的利润空间小，目前大多数钢厂都有采用随行就市结算模式。

C、随行就市与追朔补偿相结合结算。

本文就分三旬随行就市结算进行销售预算说明。

4.4月钢材综合平均结算价测算步骤：

（一）月吨钢现款综合平均结算价P=∑月结算余额∑月结算数量

A.先做几种理想假设：每月上、中、下旬每旬发货数量基本均衡，每个品种规格涨、跌幅度相同；在正常情况，长材各品种涨跌基本相同，但板材与长材会有所不同。

B.计算上个月下旬钢材现款结算价格Lp

Lp=下旬钢材综合结算-∑（下旬贴息金额-下旬补差金额）下旬钢材结算数量；

C.判断分三旬下个月钢材走势：

从公式可以看出，Lp+ΔP上对P影响最大，它直接关系到P的准确性，ΔP中对P的影响其次，ΔP下对P的影响最小，所以预算价格是否准确关键要预测好上中下旬的走势及上中下旬的涨、跌幅度。

（二）月吨钢实际综合平均结算价P实

P实=P+ ∑月结算金额-∑补差金额∑M

∑贴息金额—所有需方各笔汇票帖息金额的总和，∑补差金额—所有需方各笔补差的总和。

5、钢材销售预算效果

2012年三钢集团公司在对钢材进行销售预算工作中，月实际与预算综合平均结算价对比效果分析见（表一），旬实际与测算涨、跌幅的对比见（表二），表三为现金结算价的数据。

6、结束语

从2012年一年来的统计数据可见，采用这种测算方法基本可以满足钢材销售预算要求，在市场没有出现大起大落的情况下，正负误差基本上都在40元/吨区间范围之内，按钢材均价4000元/吨，误差在1%范围内，做为销售预算是可行得。市场出现大起大落的情况下，预测人员往往不会把市场那么极端，由于使用统算模式，无法做到预测值与实际结算值完全吻合，另外，测算是将每月三旬品种产值理想化，即每旬结算金额相等，但实际销售过程是根据市场需求进行销售的。因此做好销售结算测算，是一项综合而复杂的工作，需要我们在实践工作中不断的学习和总结。作为钢厂的销售业务员应该投入更多的精力来提高自身的业务水平，努力钻研测算钢材结算价的科学方式，才能利于企业成本的控制，实现企业的战略目标，迎接市场的各种挑战！。（作者单位：福建三钢（集团）有限责任公司）