应用回归分析

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经济决定税收，税收又反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的各个因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。对于这个主题，本文通过理论分析，选择合适的指标以税收收入为被解释变量，税收收入各可能的影响因素为解释变量运用逐步回归法建立模型，并对模型进行了统计检验。在充分证明模型有效的基础上，对其进行了相关的经济分析。

税收

[中图分类号]F224;F812.42[文献标识码]A[文章编号]1009-9646（2011）08-0051-02

一、指标的选择

税收源于经济，因此经济的发展水平和质量会对税收产生基础性影响。本文中选择来反映经济发展水平对税收的影响。并且，为了扣除价格因素对的影响，本文以1970年的价格水平为基础对各期进行折算(令1970年的=100)此外，可能影响税收收入的主要因素还有：职工工资总额、进出口贸易总额和社会消费品零售总额，这些指标均用绝对值来衡量。

：国内生产总值（%）

：职工工资总额（亿元）

：进出口贸易总额（亿元）

：社会消费品零售总额（亿元）

：税收收入（亿元）

二、模型的建立

下面运用逐步回归法建立税收收入影响因素的模型。选择样本期为1990―2005并设税收收入影响因素模型为：

（1）相关系数检验。由于以上每个因素都与税收收入高度相关，而且解释变量之间也是高度相关的。现在按照逐步回归原理建立模型。

（2）建立一元回归模型。相关系数检验表明，指数与税收收入相关性最强．所以以作为最基本的模型。

(3)将其余变量逐个引入模型，在基本模型中引入和后t检验和拟合优度都有显著的提高，并且其t检验合格；引入时，其系数为负，经济检验不合理。经过以上的逐步引入―检验过程，最终确定税收收入的影响因素模型为：

4369.086+28.853+0.1230.830

(4)模型的检验。为了进一步检验预测模型的有效性。对税收收入影响因素模型进行以下的统计检验。

第一、异方差检验

检验是通过建立辅助回归模型的方式来判断异方差性。本文中，利用Eviews进行该检验，结果如下：

取显著性水平=0.05，则由于Obs*R-squared=8.283585>（16），故残差序列不存在异方差。其实通过观察P值可知该模型不存在异方差。

第二、自相关性检验

模型的=1.5534，我们大致可以判断模型不存在一阶自相关性。

此外模型的判定系数=0.99545调整后的判定系数为0.994312。说明模型的拟合优度较好：F检验和T检验均通过，说明模型对总体的近似程度较高并且各解释变量对被解释变量的影响显著。所以通过逐步回归法建立的模型是有效的。

三、模型的经济分析

经过采用逐步回归法建立起来的税收收入影响因素模型，在克服了多重共线性影响的情况下，显示出对我国税收入影响最大的宏观经济指标主要有：

第一，。是经济发展的代表性指标。税收与的关系集中反映了税收与经济的关系。简单的说，经济决定税收，税收促进经济。二者在核算范围上基本一致，具有直接相关性。因此，是影响税收收入的最基本因素。

第二，进出I：1贸易总额。进出I：1总额与税收收入呈正相关。这表明，进出日总额的增加会带来税收收入的增加。进出口总额在模型中的系数为0.123144。其经济意义为，进出口贸易总额每增加100亿元，税收将增加12.3亿元，这说明进出I：1贸易对我国税收入有着不可低估的影响。现在关税已经成为我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场的一个重要手段。它不仅可以保护和促进本国工农业生产的发展。更重要的是它可以积累则政资金。充分发挥关税在积累国内建设资金方面的作用。仍然是我国目前关税政策的项重要内容。

第三，职工工资总额。模型中可以看出，工资总额与税收成负向影响关系．似乎不太好理解。人们容易认为工资愈高，缴纳的个人所得税就愈多，于是引起税收的正向增长。但注意到，近年来，由于行政事业单位人员一再膨胀。职工工资总额由1990年的2951.10亿元上升至2005年的19789.86亿元，大大超过当年各项税收收入，如此迅猛增长的人头费必然会影响税源构成，牵制税收增长。从的构成结构来看，工资与生产税净额同属的构成项目属并列关系。在一定的前提下，二者此消彼长．工资增加则必然税收减少。

四、政策建议

我国处于经济体制转型期，市场机制还不完善，需要政府加强宏观调控，特别是转轨时期的经济结构剐性，使得政府调控更依赖于财政支出政策。因而加强政府的宏观调控必然要求政府有相应的则力作保证。财政收入目标主要包括税收足额稳定和税收适度合理两方面要求。根据这两个目标以及国际经济形势的发展变化。我国应实施积极的减税政策。以加快社会经济发展。而实施“结构性减税”则是当前减税的现实选择。实现有“增”有“减”的“结构性减税”。具体措施可包括：第一，在刺激投资需求方面。要把着眼点放在如何启动民间投资上，如考虑对鼓励发展的行业实现“消费型”增值税；减少企业所得税对生产征税的因素，提高企业获利水平：第二，在刺激有效需求方面。调整消费税、营业税，增加居民消费能力，如在消费税方面。调减已失去消费税征税意义的税目，降低部分税目的税率；第三。对一些长期低税负或无税负、税收义务与经济实力不相称的领域适当提高税负，或者开征新的税种。另外，针对国家税收增长高于增长这一事实。国家还应对税种进行调整。利用宏观政策和税制调整的手段，使国民收入和税收保持同比例增长，促进经济的发展。

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[2]赵卫亚.计量经济学教程[M].上海：上海财经大学出版社,2003.

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何聪（1990.02―）男，四川成都人，中南大学土木工程专业本科在读，研究方向：土木工程方向。

汪鹏飞（1990.02―）男，湖北黄石人，中南大学土木工程专业本科在读，研究方向：土木工程方向。