酒店企业内部控制建立与实施策略

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一、酒店业务层面的特点及内控需求

（一）酒店业务层面的特点

1.业务具有周期性

酒店行业的业务会随着季节和地区的不同而存在波动，在时间上符合一定的周期性特点。酒店行业淡季和旺季的变化与旅游业存在相关性，基本上与法定节假日的变动有很大关系。在节假日期间，酒店的客房入住情况会低于往常，但随着婚宴等宴请活动的增加，宴会厅的需求却明显增长。酒店行业在季节性的需求波动会影响酒店在人员安排上的不断变化，需要酒店及时调整人员布局来应对需求压力。淡季时适当裁员来节省人员开支，旺季时提前招聘人员来缓解压力。酒店需要雇佣大量的临时人员来应对调整，在人员录用的形式和薪资供给上需要提供更有竞争力的方案。

2.受外界影响大

酒店行业的日常业务受外界的影响较大，国家的政策环境、旅游政策、突发事件带来的交通便利性、客户的消费习惯等都会影响酒店的收入和入住率。对于外界的突发状况，酒店的管理人员无法通过经验来判断并及时作准备，需要酒店能针对突发事件来制定应急预案，形成风险防范机制。3.品牌价值影响大酒店行业作为服务行业，提供的是无形的商品，生产和消费是同时发生的。酒店企业形成的品牌效应是消费者选择酒店的重要指标，其服务水平是重要的参考因素。另外，同样的服务针对于不同的顾客也会产生不同的效果。

（二）酒店企业业务层的内部控制需求

改革开放以来，我国的酒店业经过近三十年的快速发展。国际高档酒店纷纷在国内一线城市建立了市场，有向普通城市拓展的趋势，经济型酒店也在二三线城市占领地盘。酒店行业的竞争已经愈加激烈，面对国际国内的多方竞争，酒店企业应充分利用内部资源，完善内部控制体系，适应外部变化。内部控制体系是酒店企业管理人员与全体员工共同参与制定并实施的内部管理机制，在内部控制制度的管控下，酒店企业能够更合理有效的开展日常工作，保证酒店资产的安全、财务数据的真实有效、风险防控的有力。内部控制是酒店战略目标的量化体现，是从经营者的角度来分析企业的日常工作目标。对于高级酒店企业，在业务层的内部控制体系应该满足一下要求。首先，酒店企业的内部控制体系应是全面整体的制度体系，能覆盖到企业全部业务流程和全部工作职员。在考虑全面性的同时，也要兼顾酒店日常工作的快速高效，分清主次。其次，内部控制体系要充分发挥控制职能，能主动发现酒店系统中的高风险环节，并及时加以控制和风险防范。内部控制体系要与企业的业务完全适应，保证可操作性。最后，内部控制体系要充分考虑成本和效益的关系，让酒店企业在实施内部控制后节省开支、创造收益。

二、酒店业内部控制现状

（一）缺乏内部控制环境

许多酒店企业管理层的内部控制意识薄弱，管理者通常是外聘的人员，缺乏为股东维权的意识，单纯看中自己任期内的利润增加。大型酒店通常是大股东制的跨国企业或国内财富集团，这些酒店的实际决策权掌握在部分大股东手中，对这些股东的依赖性很强。这些酒店企业的管理者不能够利用内部控制制度来充分调动员工的积极性，员工的工作效率低下。这些都会影响酒店的整体服务水平和运转效率，不能形成上下一致的企业文化。

（二）内部控制目标不明确

内部控制的概念在我国酒店企业形成较晚，酒店工作人员对内部控制的整体理解还存在偏差。一部分酒店的人员还笼统地将内部控制理解为确保酒店内部财产的安全和降低酒店的运营成本，这种理解上的偏差使内部控制工作不能发挥其真正作用，不能使用到企业的宏观战略中。对于酒店企业来说，内部控制工作应该是与酒店整体的业务流程相融合的，是为各个环节提高工作效率而服务的。酒店企业的内部控制工作不应该只是一个空泛的概念，而是要应用到每一项实际工作中，最终形成酒店股东权益的最大化。

（三）内部控制制度缺乏完整性

虽然许多酒店根据要求建立了内部控制制度，但制度的建立还停留在表面，是应付工作的形象工程。部分酒店企业的内部控制制度还存在较多漏洞，在日常管理上存在许多弊端。内部控制应该是一个动态监控的工作，而许多企业只关注到了内部控制制度的操作，忽视了制度间的联系。这些企业的内部控制制度是针对于各个工作环节而制定的零散的制度，没有形成一个统一的整体，没有完全覆盖酒店的业务。（四）执行力不强我国的酒店企业缺乏能够将酒店日常业务与内部控制制度有机结合并融会贯通的人才，大部分酒店仍将内部控制理念的理解停留在提高服务质量上。基层管理人员将内部控制制度视为一种上级交代的任务，没有完整利用内部控制的主动性，内部控制工作没有形成常态化机制。另外，酒店企业的内部控制工作缺乏监督，没有运用到考核奖惩机制。指示企业的远期战略在缺乏有效内部控制的情况下被延迟，对目前存在的内部控制上的错误也不能及时得到反馈。

三、基于业务层面的酒店内部控制体系构建

（一）优化内部控制环境

酒店企业长远考虑要形成国际品牌性优势，需要酒店企业结合市场形势的变化而调整内部资源。酒店应强化内部控制环境的建设，使酒店的全体人员形成内部控制意识，应对随时发生的风险和变化。企业的管理者应定期组织与内部控制理论有关的研讨会和宣讲会，使酒店的人员能够实时了解最新的内部控制新手段。通过海报、电子显示屏、微信公众号等形式定期推送企业关于内部控制的最新理念，让全员参与到内部控制制度的建设和执行中。

（二）强化制度建设

酒店企业应借鉴国际上比较出色的内部控制理念，结合自身的工作实际，形成有自身特色的内部控制制度体系。建立企业内部的规章制度，按照制度所规定的程序、方法来展开内部控制工作，减少人为因素的操作，使内部控制的结果客观真实。应前移日常的控制工作，加强对涉及经济事项的预防、管理和监督。在现金和票据的管理上要强化制度建设，保证单据的审核无误。加强对收付款项目的管理，尤其是采购业务。利用现有的采购系统，监控各流程。对于大额的采购项目要建立逐级的审批制度，在商品货物的发出和入库环节要经过各级领导的审核通过。加强对入库商品质量的监测，保证服务于客户的酒店用品安全优质，避免顾客投诉。要实时防范企业的财务风险，明确应收应付账款的管理制度，尽可能降低坏账带来的损失。优化企业财务报表的结构，重点突出存在风险的项目，确保业务层的安全。

（三）建立信息化平台

酒店企业应把内部控制工作引入信息化平台，将审批事件在信息化平台实现痕迹化。对于重大收支项目资金的使用，要根据既定方案执行，每笔资金的流动都要录入系统，有信息系统自动得出审核结果，对于不正常的资金流动产生预警，调整方案要经过相关负责人的审批。信息化平台可以实时监控单位内部的经营活动，使内部控制摆脱人为的干扰。在年末，可以对本年的内部控制工作产生信息化的评价，总结一年的内部控制效果。在数据的保留上，也明显优于传统方式，做到数据的可查、易查。

（四）全员培训

酒店企业的内部控制需要专业人员的加入，综合素质的提高可以通过两方面的举措来解决，即引进综合人才和培训在职人员。首先，可以通过引进高素质的专业人才，以点带面的形式，提高酒店企业内控人员的综合素质。建立科学合理的人员录用标准，适当提高内控从业人员的选择标准，限制低素质人员的流入。其次，酒店企业需要对在职人员，特别是内控部门人员进行定期的业务培训和素质教育，提高企业全体员工重视内部控制工作。酒店企业的领导者要按照内部控制的管理要求，合理地限制和监控高层管理人员的权限。定期开展关于内部控制理论的考核与考评，对于不能认真学习并充分领会内部控制工作的人员要给予惩罚，对于能够合理运用内部控制手段来管理酒店日常工作的员工要给予物质奖励和升职机会。内部控制工作要形成常态化、可持续的工作，能够持续不断地为企业带来更多效益。

作者:朴春玉 单位:金山招待所二部

参考文献：

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[4]袁平江.浅谈如何加强酒店行业销售与收款业务的内部控制[J].中国经贸,2013(4).