矩阵型管理模式下的整车预算归集及其组织体制

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摘 要：整车研发预算归集和组织体制的内容，是整车研发预算管理的基础；同时，整车研发预算管理能力也是衡量整车研发项目管理水平的一大指标。本文结合矩阵式整车研发管理模式和整车研发流程，详细论述了研发预算的归集办法和相应的组织体制。

关键词：矩阵式管理模式 预算归集 组织体制

中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）02（b）-0179-03

整车研发预算归集和组织体制的内容，是整车研发预算管理的基础。整车研发活动作为一种研发作业形式，其预算管理方法同样可选用作业预算法[1]作为整车研发成本要素的基本预算管理方法。只是整车研发成本预算需在此基础上，按照整车研发企业的特点进行预算归集。目前，整车企业的研发流程可以简化为六个阶段：前期策划阶段、造型设计阶段、工程设计阶段、设计验证阶段、小批量生产阶段、关闭阶段。在矩阵型项目管理模式下，一个职能部门将同时负责多个项目相同流程阶段的研发工作。该组织结构下，预算的管理体制不同于职能型、项目型的组织结构。其中，研发工作因避免涉及到资源的重叠使用而发生预算的重复申报。

整车研发项目可以分为四类，包括全新整车研发项目、新能源整车研发项目、动力总成匹配项目、专项搭载项目。在固有整车研发流程和管理模式下，预算的归集方式和组织体制基本相同。不同的地方在于预算的归集内容涉及的职能部门及其研发活动存在差异。

整车研发预算活动的生命周期覆盖整个研发过程，研发预算作为研发工作中的重要资源配置工具，可以帮助研发管理团队提高研发工作的计划和协调性；同时，不同类型的整车项目的预算差异可以由一百多万至几个亿人民币，甚至几十个亿，相应生命周期变化也可以由几个月至3或5年不等，而这么多成本的70%～80%在研发阶段就已经发生[2]；整车研发作为一个国家高科技企业的重要组成部分，同样也存在着研发预算管理意识远远低于生产经营预算管理的意识的通病[3]，这与研发活动的复杂性导致预算编制困难不无关系。故打好预算管理的基础，设定合理的预算归集和组织体制在整车研发管理工作中起着至关重要的作用。

1 矩阵型组织下的项目架构

汽车企业组织结构是整车预算归集和制定预算组织体制的基础。组织结构的类型包括职能型、项目型以为位于这两者之间的矩阵型结构。在汽车企业组织机构中，通常有几个甚至几十个项目同时开发，致使各职能部门需同时承担很多任务。此时，整车研发项目的组织结构通常采用位于职能型和项目型间的矩阵型结构，它有利于各部门之间的沟通和人力资源的有效运用，且对不同的项目具有较好的适应性[4]。整车研发项目涉及的职能部门有研发部、采购部、销售/服务公司、质量部、财务部、制造部、动力总成公司、备件中心、法务部等。在每一个职能部门下，又可以细分多个组织。在该组织结构下，项目的组织包含各个职能单元，见图1。其中，项目经理负责整车项目管理统筹、不同职能部门间的协调和沟通工作。各职能部门人员向本部门经理汇报工作的同时，也要向项目经理汇报工作进展。

2 整车研发项目预算归集

矩阵型组织下的项目预算应分项目归集和申报，而不是按职能部门为单元操作，这有利于对每一个项目预算的执行和监控。每一个职能部门的经理负责在本部门职能范围内的工作预算统计，为项目群的总预算成本提供参考。

根据矩阵型组织下的项目结构，研发预算可分为前期策划、造型、整车试制、底盘开发、动力总成、车身内外饰、电子电器、整车试验、零部件试验、系统试验和认证、SE工程、安全技术、工程分析、项目管理、基建技改、NVH及材料及其他费用等；根据研发工作内容，可设置二级预算科目：基地试装费用、造型设计费、固有平台开发费用、零部件开发费用、动力总成研发费用、基建技改费用；在二级科目下，可设置三至四级科目包括工程样车试制费、试生产费、竞品车购置费、内部样件＼样车领用费、总布置设计费、造型设计费、工程设计费、工程分析费、匹配标定费、公告认证费用、零部件基础台架试验费用、整车试验费用、零部件设计工程费用、零部件工装模具费、差旅费及其他费用。（如图1）

其中基建技改费用为基础建设、技术升级改进费用，直接用于生产建设的支出，包括固定资产投资、技术引进费等；零部件设计工程费用是指零部件委外设计开发中涉及的设计、物料费用；零部件工装模具费是指零部件开发中所需的检具、模具等费用；整车项目研发预算中需要预留不可预计费用作为其他费用科目使用。该预算值由财务部门按有关规定设定，一般不超过10%。该费用主要用于支付项目执行过程中，来至项目内部可能发生设计变更而产生的费用。同时，如发现某职能部门的预算可能超出原设定的预算值时，可将该费用用于调剂，做机动处理。整车项目研发预算中须避免各职能部门因不同项目对同一资源的同时使用而重复申报项目预算。该问题因由职能部门经理负责，各模块负责人监控，集团部门核查，统筹合并部分预算。其他主要的预算科目详细定义见表1。

根据项目研发流程可分为前期策划预算、造型设计预算、工程设计预算、设计验证预算、小批量生产预算、关闭阶段预算。该预算分类可以集合按工作内容划分的预算科目。如前期策划预算包括有外部竞品车购置费、样车＼样件领用费、差旅费等；造型设计预算包括造型设计费、零部件开发费等；工程设计预算包括工程样车试制费、工程设计费、工程分析费、匹配标定费等；设计验证预算包括试验费、公告认证费用等。该预算分类方式有利于项目经理对项目预算的整体把握和集团部门对项目完成里程碑意义节点的预算管控。

3 整车预算管理组织体系

整车预算管理组织体系的职能范围和权限应至少包括三个内容：预算执行、预算控制、监督决策[5]，它是整车研发预算管理活动正常运行的基本环境。整车预算管理组织体系包括研发执行主体、研发管理部门、研发监控部门。研发执行主体为矩阵式组织中的各相关职能部门，如研发部、制造部等，它根据整车项目WBS所分配的研发内容，参与预算申报和研发活动中的预算花费；研发管理部门为矩阵式组织中的项目经理组成的项目管理部，它统筹来至各职能部门的预算，进行整理和汇总，并上报研发监控部门；研发监控部门为集团层面的组织，如集团财务部、总裁办等，监控项目预算的实际花费是否在正常范围内，对超出预算范围的项目提出警告通知，并决策是否可以进行预算变更。如图2。

在预算归集和申报的过程中，应充分让职能部门及其下属技术科室参与进来，让职能部门间充分沟通和讨论，对研发预算进一步分解和细化。这不仅可以提高企业核心技术部门的预算管理意识，还可以帮助他们提高工作业绩的计划和协调能力。研发管理部门应根据职能部门的预算申报情况，对预算归集制度提出建设性的方案，提高预算管理能力，建立健全的预算考评机制；及时向监控部门反馈预算执行信息，以便其对整体预算适时把控。监控部门应明确预算归集制度和各职能部门在预算申报过程中的申报内容，以避免预算申报和下发的归口不统一，导致预算管理工作效率低下。

4 结语

在整车研发预算归集过程中涉及的职能部门和工作内容较为复杂，本人结合矩阵型组织结构和整车研发流程对研发预算的归集分类做了详细的阐述，并指出整车研发预算管理组织体系的组成部分及其预算归集和申报过程中应考虑的部分要点。其中，不同的预算分类方式可以直接被整车企业中的执行、管理、监控部门运用到预算管理过程中，为预算管理体制的建立奠定必要的基础，使整车预算管理在整车研发项目管理中发挥应有的作用。

参考文献

[1] 曹建新，赵明丽，李丹.基于作业成本法的研发支出成本化研究[J].财会月刊，2005（12）：26-28.

[2] LOWE EA，SJAW RW.An analsis of managerial biasing evidence from a companys budgeting process；1968（8）.

[3] 官小春，梁莱歆.高科技企业研发预算管理现状透视[J].科技进步与对策，2012（5）：92.

[4] 任劲松.在矩阵型组织中进行多项目管理有关问题探讨[J].电讯技术，2003（8）：250.

[5] 池国华，刘草，刘也.制造业企业研发预算管理体系的构建[J].科学决策，2012（1）：16-17.