Excel巧算个税及土地增值税

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计算机的运用与发展为财务人员的工作带来便利。针对于没有完全实现电算化的企业， excel的If条件函数能巧妙计算累进税率的个税及土地增值税，提高工作的准确性，并辅助手工账核算。

许多企业都使用Excel进行数据管理，它能有效对数据进行常用的输入、保存、运算、管理、分析、输出等。如果手工计算个税或土地增值税，尤其是数据众多时，则工作量相对繁琐。本篇就Excel在财务工作的应用，详细介绍运用If条件函数巧妙求解个税及土地增值税。

if条件函数的使用方法及使用对象

Excel自带的 IF函数为条件函数，即根据条件逻辑判断真假，返回相应的逻辑值，表达式：=if（条件表达式，真，假），“真”表示判断逻辑“真”时显示的内容，否则返回 “假”的内容。因为If条件函数表达特殊，所以可以借助If函数核算包括个税和土地增值税的累进税率税种。

If条件函数求解个人所得税

个人所得税是对个人取得的应税所得进行征收。其中，工资薪金所得适用3%～45%的超额累进税率。所谓超额累进，言简意赅就是个税针对超过免征额的部分纳税。我国税法规定工资薪金所得免征额为3500元。其计算公式如下所示：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（每月收入额-减除费用标准）×适用税率-速算扣除数 （1）

假设XXX有限公司有10名员工，通过手工计算个税未免过于繁琐。XXX有限公司工资表如图所示：

然后利用Excel自动填充功能，输出结果如表所示：

If条件函数求解土地增值税

土地增值税是针对转让国有土地使用权、土地建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，因为其转让房地产所取得的增值额征税。实行四级超率累进税率。所谓“超率”，意思是土地增值税其增值率（增值额÷扣除项目金额×100%）分为四个区域，超过某个区域则使用其他的增值率进行计算。

计算土地增值税总共有四个步骤，分别是：

计算增值额：增值额=产地产转让收入-扣除项目金额（3）

计算增值率：增值额÷扣除项目金额×100%（4）

确定使用税率。按照计算出的增值率，从土地增值税率表中确定适用税率（4）计算应纳税额：土地增值税应纳税额=增值额×使用税率―扣除项目金额×速算扣除数（5）

Excel作为一款功能强大且操作简单便捷的办公软件，在数据处理领域发挥着至关重要的作用。应当指出的是：IF条件函数计算个税及土地增值税除了在实务中能带来便捷，同时在会计课程教学中也颇有意义。将办公知识与财会知识结合，不仅让学生学有所用，同时也能深化会计电算化的内涵，提高学生学习兴趣。而且，由上文例题可以看出，只要是涉及累进税率的税种，都可以利用IF函数将其划分为若干区间并逐级求解。使用IF函数求解的要领首先要熟悉税种计算公式，其次正确划分税种级数，最后是仔细检查输入表达式，确保英文状态输入。

（作者单位：四川省商业服务学校）