审计银行核销不良贷款调研报告

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首先，银行需要对贷款进行追偿；

其次，在追偿没有结果的情况下，要通过法院诉讼追偿债务；

第三步，在通过法院诉讼也没有结果的情况下，通过有关机构对贷款进行审核；

最后，要通过法院执行到企业无资产可执行才可以上报核销。但实际审计人员发现银行核销不良贷款并未按照上述四个环节执行，或虽按环节操作，但存在弄虚作假情况。

一、违规核销不良贷款表现形式

1、未追索借款人、保证人就核销贷款

未对借款人、保证人财产进行追索，核销证据不充分就核销贷款：

一是根据法院出具借款人、担保人查无下落不予立案的证明；

二是根据法院出具借款人、担保人无收入来源，无法收回贷款，不符合立案条件的证明；三是在没有追偿结果的情况下，仅凭工商部门出具借款人、担保人吊销、注销营业执照的证明；四是对借款人、保证人未，放弃对借款人、保证人追索，丧失时效。

2、执行未终结就核销贷款

法院对借款人、保证人执行未终结，就核销了贷款，主要表现为对借款人或保证人已，执行未终结，查封的财产未拍卖，抵债资产未拍卖或未处置完毕，无法确定最后损失数就按原贷款金额核销贷款。

二、违规核销不良贷款产生的主要原因及目的

核销贷款内部控制制度不健全，未建立有效的审核管理制约机制。核销工作未按核销程序执行，未召集有关人员集体审查确认，缺少相关的会议纪要。在核销贷款前未经稽核部门对拟核销贷款损失度及贷款损失责任人的稽核认定，没有法律部门或人员对拟核销贷款的审查意见和对贷款追索程度的认定。未追究贷款责任人行政、法律责任。其违规核销不良贷款的主要目的：一是为了逃脱违规发放贷款个人责任；二是银行与企业人员窜通，注销企业的银行债务，个人捞取好处；三是银行为了私设小金库，将核销贷款收回资金存放账外，用于违纪、违规开支；四是为了降低不良贷款率，完成目标考核任务等。核销不良贷款审计重点及方法

一、审查贷款核销内部控制制度的建立和执行情况

审查银行是否按照《商业银行法》的规定建立、健全本行对呆账等各项情况的稽核检查制度和完整有效的贷款审核管理制约机制，认真组织，严格控制。审查是否对拟核销呆账贷款进行逐笔查实，集体审查确认，数额较大的，是否上报董事会审议确认。是否按照《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》的规定建立呆账损失责任认定和追究制度。每核销一笔呆账，是否查明呆账形成原因，明确相应的责任人，包括经办人、部门负责人和单位负责人。对呆账损失负有责任的人员，是否视金额大小和性质轻重进行处理。贷款核销是否有稽核部门对拟核销贷款损失度及贷款损失责任人的稽核认定；有无银行法律部门或人员对贷款追索程度的认定以及贷款核销的法律意见。

审计方法：一是查看银行内部文件，看是否制定相应呆账核销制度；二是查看会议记录，看有无研究制定呆账核销制度的会议记录，有无研究对责任人的处理意见；三是查看业务档案，看有无集体审批会议记录，有无稽核部门的认定，有无法律顾问的意见。

二、审查贷款核销的合规性、有效性、正确性

审查呆账损失税前扣除申请报告内容是否齐全，形成呆账的主要原因以及采取的补救措施和结果，借款人、担保人财产清算、清偿情况，贷款受偿及损失情况，申请税前扣除金额等。审查银行是否按照国家税务总局关于《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》第六条“由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行、法院裁定终结执行后，金融企业仍无法收回的债权”的规定执行。对依法取得的抵债资产的借款人，是否按照评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接受费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权核销。有无将下列不应核销的项目予以扣除：借款人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的金融企业债权；违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的金融企业债权；行政干预逃废或者悬空的金融企业债权；金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；金融企业发生非经营活动的债权等；其他不应当核销的金融企业债权或者股权。

审计方法：一是查看对借款人和保证人的追偿情况，看逾期贷款的催收情况，是否及时诉讼，有无自动放弃诉讼时效，结合会计账目查看还款情况，查看抵债资产拍卖和入账情况；由于借款人、保证人营业执照吊销、注销而核销贷款，要审查借款人、保证人是否在工商部门每年对外注销、吊销企业的公告内，如出现差异，需到工商部门外调取证；二是查看法院文书，由于借款人、保证人下落不明而核销贷款，要审查有无法院裁定书、公告送达书；对于借款人、保证人无财产可执行，查看法院的判决书、裁定书，结合信贷档案和会计账目查看执行款额入账情况；三是查看抵押登记情况，对于借款人、保证人抵押房产、土地、机器设备，看是否在房产、土地部门、工商部门办理抵押登记手续；未办理抵押登记手续，查看有无房产证、土地使用证做抵押，是否办理空抵押。