建筑安装企业内部控制的探讨
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[摘要]企业内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代化企业管理的重要手段。建筑安装企业有其自身的特殊性，建筑工程的实施是一个复杂的过程，投资大，建设工期长，建筑安装企业更加应该加强内部控制，降低风险。企业应根据自身经营规模、企业资源配置和生产能力，结合内外部环境建立符合现代管理要求的内部组织结构，完善企业内部控制制度。但由于各种主客观因素的影响，目前建筑安装企业内部控制制度还存在很多亟待解决的问题，制约了内控制度效用的发挥。
[关键词]建筑安装企业；内部控制；
经济的发展给建筑行业带来蓬勃发展的机遇，如何保持建筑行业的可持续发展也成为人们关注的话题。建筑安装企业也面临加强财务管理，健全、完善企业内部控制体系，提高经济效率的问题。
一、建筑安装企业内部控制现状
(一)内控意识薄弱，人员素质不高
建筑安装企业因其规模大、投资期长、风险大等特点，对投资者资金实力和个人业务素质要求较高。但目前许多建筑安装企业管理者受市场经济的逐利性特点的影响大，易在经营管理过程中忽视风险管理和控制，盲目追求上新项目、扩大建设规模，而资金管理滞后、流动性时常成为制约企业发展的因素，最终使企业陷入财务困境。而相关岗位的工作人员，财会技能不强，专业素质欠缺，远远不能适应建筑安装企业对员工的特殊要求，各种规章制度成为摆设，起不到该有的作用。
(二)内控机构设置不合理
许多建筑安装企业从事内部控制工作的职能机构设置都不符合基本要求，不够科学合理：职务划分不明确、人员安排不能满足岗位要求、权责不统一等，难以确保信息的畅通、灵敏、高效和快速反应，内部控制体系无法建立；相互之间缺乏互相监督的体制和动力，权责不明确，包庇、串通作假现象时有发生，使得内部控制和风险管理名不符实。
(三)社会环境的不良影响
作为市场经济活动的一份子，建筑安装企业也不可避免地受到社会大环境的影响。其中不乏有益的引导，但是社会环境的不良影响也是目前建筑安装企业存在问题的一个不可忽视的因素。比如法律制度体系不健全，建筑安装企业缺乏具体的实践指导，操作不规范。法律允许建筑行业垫资，但不合理的垫资会造成建筑企业资金周转困难，难以正常运转；企业被迫拖欠供应商材料款，而供应商根据会计准则要等材料款付清才开发票，而建筑安装市场的材料发票难辨真假，这些问题致使企业的财务部门无法及时做账，业务活动的会计记录受到影响，整个市场陷入恶性循环。还有拖欠民工工资导致的社会治安等问题使建筑安装企业的声誉受到质疑，会给经营上带来一定的不利影响。
二、建筑安装企业内部控制制度设计原则
(一)实事求是原则
当前我国建筑业市场化进程很快，行业不断发展壮大，建筑市场供求严重失衡，其危害从此次全球金融危机中也可以看出。建筑安装企业面临的风险无处不在，加强风险控制是必然选择。但除了行业面临的系统风险外，各个企业又都面临因自身的特点而导致的非系统风险，这些风险是可分散的。如何在愈演愈烈的竞争中寻求微小的利润空间，企业必须从实际情况出发，具体分析，破除盲目崇拜和追求形式主义的错误观念，将企业内部控制制度落实到实处，充分发挥内部控制的监督、防范作用，化解企业的非系统风险。
(二)成本效益原则
这是市场经济条件下任何一个理智的经济主体进行一切经济活动都必须始终坚持的基本原则。内部控制制度的设置也应该寻找成本和利益的均衡点，既要涵盖建筑安装企业的各项经济业务和相关岗位，使各项控制工作权责明确，能够保证有效落实；还应该重点关注业务处理过程的关键环节，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点。也就是说在设置控制点时必须考虑成本与效益的关系，力争以合理的控制成本取得最大的经济效益。
(三)相互牵制原则
这是建立内部控制制度应遵循的最本质原则。建筑安装企业内部有关工作机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分，应该包证相关部门和人员之间纵向和横向上相互牵制，互相制约，杜绝、利用职权做出不利于企业风险管理和内部控制的违法、违规行为。
(四)协调配合，岗位职责制度化原则
在建立内部控制制度的过程中，首先应该按照企业经营特点、经济业务的性质和功能将其内部控制活动划分为若干具体工作岗位，根据划分的岗位性质明确相应的工作任务和职责权限，严格企业规章制度的建立并监督执行，做到各项工作有序进行，责权利相统一，调动员工参与内部控制的积极性。同时还要注意各部门、各岗位相互之间协调配合。涉及内部控制的各部门或人员必须进行有效的信息沟通和交流，各岗位和环节应协调同步，保证建筑安装企业经营管理活动的有效性和连续性，减少不必要的矛盾和消耗，减少资源浪费现象，提高企业经营效率。
三、完善建筑安装企业内部控制制度措施
(一)提高管理层和员工素质
管理层的能力和素质直接影响到企业的兴衰，他们的决策能力、监控能力和风险认识水平密切相关，其风险防范意识对内部控制制度的建立和完善起决定性作用。高管层应具备足够的专业素养、才能、智慧和胆量，形成一套系统的风险管理理念，在应对风险和突发事件时，能够起到镇场的作用；还要有尽职尽责的奉献精神和制作意识，影响企业员工的职业道德行为、思维方式和品行，形成企业良好的氛围，创建有利于企业持续发展的企业文化。同时应提高员工业务技能和职业素质，充分利用继续教育之机，加强财会人员队伍建设，不断更新、补充、拓展其政治素质、业务能力和职业道德水平，以保证相关人员的素质、能力适合岗位要求，确保内控控制制度发挥作用的人员配备。
(二)强化内部控制意识
首先管理层应该对内部控制的建设予以高度重视，可以在各业务部门召开会议宣传内部控制对于企业持续发展的重要性，营造良好的内部控制和风险管理环境，调动企业上下对内部控制和风险管理参与积极性，帮助基层工作人员把握会计监督控制职能的实质，以进行有效的管理和监督工作。其次可以对执行人员制定严格的奖惩制度，限制其权利滥用和不作为，使其对本职工作予以重视，真正理解内部控制的本质，增强风险控制和会计监督意识。为了使企业整体都对内部控制有正确而深刻的认识，可以将内部控制的理念注入企业的风险管理文化，通过各种途径将内部控制理念传递给每一个员工，倡导和强化“全员管理意识”，使内控控制内化为员工的职业态度和工作习惯，将内部控制贯彻到企业方方面面。
(三)界定职权范围，优化职能设置
对于内部控制而言，适当分工或工作人员之间的职责分工是一项重要的措施。界定职权范围，本质上是按照工作描述确定责任，根据组织结构图形成责任。COSO内部控制报告中指出：个人了解自己将负有多大责任，且能够对内部控制环境产生影响。这个结论适用于各
级人员，包括对企业的所有活动(包括内部控制系统)承担最终责任的首席执行官。内部控制的机构设置应该能够调动从管理层到基层所有工作人员的积极性。管理层的参与式极为重要的，关键管理层的参与以及内部和外部审计专业人员，可以提供关于内部控制方面的指导。管理层对于企业的风险必须有适当的了解，以制定政策和可接受的战略，并监督遵守情况。条件具备的情况下，可以任命首席风险总监。在风险管理、内部控制及综合管理方面，首席风险总监的作用已受到很多关注，首席风险总监主要是负责制定和实施企业风险管理战略。但因建筑安装企业管理分散、点多面广，物资和人员流动性极大，许多管理环节控制难度大，在职能机构的设计中除考虑定期信息反馈、请示报告制度体现统一领导外，应注意权衡集权与分权，适当分权，推行分级授权管理控制机制。
(四)完善财务管理制度
建筑安装企业为适应市场需求的变化，正在不断推进经营管理层和劳务作业层两层分离及第三层改革，已经从劳动密集型向技术密集型的总承包管理型企业转变，其整套财务管理系统也应该做出相应调整。与加强内部控制相结合，首先应建立完善材料采购控制制度，建筑安装企业材料品种多、采购系统复杂，必须保证各种材料根据需要的不同时间准时到达工地，材料采购、价格比较、质量选择都“有章可循”。其次，建立和完善建筑安装工程成本控制制度，对施工生产的各项经营活动进行指导、控制和监督，及时发现问题，并迅速采取纠正措施，将各项生产耗费被控制在目标范围之内。还应该建立和完善质量控制制度，保证企业的信誉，确保市场竞争优势的维持。
(五)加强内部审计监控职能
内部审计对内部控制的有效贯彻和预期目标的取得能起到非常重要的作用，它可以通过审查监督与评价内部控制制度的健全、有效程度和执行情况，提出管理建议和意见，促进企业形成良好的内部控制制度，并在执行中不断完善。在具体操作过程中可以组建审计委员会，负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分有效的。建筑安装企业由于其业务侧重点不同，企业内部人员素质或许达不到进行有效的内部控制的要求，可以根据专业职责考虑聘请外部财务人员，将内部审计外包。但所聘人员必须适合该企业的培养目标，特别是关于风险管理的态度。这种寻求专业帮助的来源有许多种，目前的许多咨询公司也已经在风险管理和内部控制方面有所实践，通常队合同或项目为基础，咨询公司在一些领域中提供高度熟练的专业人员。同样在选择咨询公司和项目负责人时，应该从企业实际出发，针对管理需求加以选择。