新形势下国际工程承包的财务工作
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进入21世纪，国际工程承包市场的竞争加剧，形成了典型的买方市场，而且还呈现出一些新的特点：竞争激烈，导致盈利水平下降；要求带资投标、延期付款、实物支付的项目增加，成交条件日益苛刻；由劳动密集型向技术密集型转化；对项目东道国公司的优惠与对外国公司的限制同时增加，各国保护主义盛行。对我国的国际工程承包公司而言，利率、汇率的变动不利于业务的发展，国际工程承包业务不可控因素增加，风险扩大。
国际工程承包业务是复杂的系统工程，面对新的形势，从事国际工程承包业务的公司必须开展新的探索和研究，适应市场的变化，开拓创新，方能取得新的突破。新形势下，财务部门的职能应有质的转变，即从过去的事后记录与事中评价转变为全过程参与和控制。财务部门的角色定位应前移，在项目的各个阶段为公司的重大决策提供支持和依据。财务工作只有渗入项目的各个阶段，才能更好地发挥其专业优势，服务于各项谈判，服务于项目的执行和管理。
新形势下，财务部门在国际工程承包业务各个阶段所应具有的职能包括：
1.项目信息收集和筛选阶段。
面对大量的项目信息，财务部门可根据业务部门的要求参与具体项目的比选，提供财务方面的分析、咨询，去伪存真。同时，还应对初步选定的项目做初步的项目财务评价，并协助确定公司在项目中的角色定位。
2.项目开发阶段。
在项目选定且公司定位大致明确的基础上，项目进入开发阶段，财务部门应正式介入。财务部门主要负责投标保函、对外报价、项目融资、经济可行性、投标文件等事宜的相关财务工作。具体包括：
投标保函：审核业务部提交的投标保函条款是否符合国际惯例，是否与业主招标文件的要求相符等。如果项目允许，还应协助选择保函的开立银行并与相关银行商谈保函费费率、保函费收取方式等。
对外报价：报价是取得国际工程承包合同的核心。随着国际经济一体化和项目规模的日益扩大，夺取项目的难度日益加大，报价的作用愈加重要。报价具有很强的技术性，报价过高会失去机会，报价过低会给公司带来亏损风险。国际工程承包项目报价强调准确性，即投标报价要与业主委托咨询公司计算的底价相差不大。对外报价是一个系统工程，需要公司内外多个专业相关人员的配合。财务部主要负责提供各类保函费费率、利率、汇率等基础数据，并协助计算项目资金成本等财务费用。由于国际工程承包项目资金占用期限长、金额大，资金成本的变化对项目成败产生的影响十分巨大。
项目融资：国际工程承包项目的资金问题历来都是业主和承包商最为关切和颇费心机的问题。对于承包商来说，能否在国际市场获得成功，不仅取决于其技术能力、管理经验以及在实际活动中赢得的信誉，还取决于融通资金的能力和使用资金的本领。一项大型项目招标时，投标人的财务状况往往被列为最重要的资格预审条件。也就是说，没有足够的资金力量作后盾的承包商，是不能通过预审获得国际工程承包项目投标资格的。此外，如果没有足够的资金，即使中标也可能因资金拮据、周转困难或融资成本过高而以失败告终。尤其是当前国际市场上流行的延期付款、带资建设项目，实际上是将承包商推到了贷款人的地位。如果没有银行、银团或政府的资金融通，即使是大型国际承包商，对于这类项目的承包，也会望而却步。在项目融资方面，财务部门主要根据项目的特点、公司在项目中的角色定位、资金成本的高低以及对公司财务状况的影响等，为项目选择合适的融资方式和渠道。这里涉及由谁负责融资、向谁融资、以何种方式融资以及融资的各类条件等，财务部门要回答上述问题并提出备选方案供公司领导决策。
经济可行性分析：一个项目在经济上可行是指项目按照预测可赚回足够的现金流量以支付所有的经营费用、债务、税务及其他费用，并应有足够的利润空间来应对汇率、利率、出口退税率等情况的变化，同时还能为公司带来合理的利润。财务部门主要负责财务可行性分析部分。这里既包括承包商的财务可行性分析，也包括必要时为业主做的可行性分析。当今世界经济合作与交往中，双赢是主流。一个项目的成功，应该是多方面共同得利，某一方面单独得利，合作是很难长久的，项目也很难取得成功。财务分析的具体步骤是：首先对项目的投资成本、项目建设期内投资支出及其来源、销售收入、税金和产品成本、利润、贷款的还本付息等几个主要方面进行预测，得出项目现金流量表，再以预测出的现金流量为依据，运用财务分析方法进行抉择，说明项目在财务效益上是否可行。
投标文件编制工作：根据招标文件的要求，财务部门负责财务部分的工作。如开具资信证明、出口信用保险意向书、出口信贷意向书等。
3.项目合同谈判及签约阶段。
经过前期开发，项目发起人可能会选择我方作为中标候选人（或议标人），项目即进入合同谈判及签约阶段。财务部门应重点参与合同相关条款谈判、对外合同生效促进、出口信用保险投保和融资协议签署等工作。
合同相关条款谈判：财务部门应参与价格条款、支付条款及相关风险控制条款的合同谈判工作。这里的合同，既包括与项目业主的对外主合同谈判工作，也包括我方与国内外相关单位进行的项目总承包合同谈判或各分包合同谈判工作。我们强调财务部门要参与到合同谈判中去，而不是谈判结束后的合同审核（或会签），这是因为合同条款本身不是孤立的，合同谈判通常是要以价格换条款的。同时，如果合同谈判已基本结束，财务部门会签时即使发现某些条款不合适，修改难度也会很大，且可能影响公司形象和经济利益。
对外合同生效促进：在对外合同签署后，财务部门应协助业务部门促进合同的早日生效，主要需参与对外开立相关保函，敦促外商支付预付款、敦促外商开出符合合同规定的保函及信用证等。
出口信用保险：按照我国政府规定，国际工程承包项目需办理出口信用保险，财务部门应会同业务部门积极与出口信用保险公司商洽投保事宜，力争合理的保险费费率和保险条款。
签订融资协议：国际工程承包项目肯定离不开项目融资。融资方式是多种多样的，适用于具体项目实际的融资方式也可能是多样的。如果我方是融资协议主体，应由财务部门牵头与有关金融机构商洽融资协议。如果我方不是融资主体，则财务部门应配合业务部门为项目选择提供融资的金融机构，并协助搞好融资协议的签订工作。通常在国际工程承包实务中，即使我方不是融资主体，也会需要我国有关金融机构的融资。财务部门需要与各金融机构密切协作，以争取项目的成功实施和实现我方利益最大化。
4.项目执行阶段。
一个国际工程承包项目的成功实施，关键在于三大控制：即投资控制、进度控制和质量控制。三大控制缺一不可，且不可偏废。财务部门在项目执行阶段主要参与和关注投资控制。即在确保项目进度和质量符合合同要求的基础上控制项目的成本，使项目的投资进度与项目进度及已完工工程的质量相匹配。通常并不是投资越少越好，而应是在项目进度和质量满足合同规定等要求的前提下有效地控制投资。在项目执行阶段，执行项目的业务部门不提出付款申请未必是好事。相反，这应当引起有关部门注意，因为这很可能是工程进展不顺利所致。在合同执行阶段，财务部门应对项目投资进行全过程监控。财务部门在合同执行阶段的具体职责应包括：银行保函、信用证管理；项目资金管理；付款审核；对外催款；项目会计核算；驻外项目执行机构财务管理；项目定期财务清算；项目阶段性经济效益分析等。具体包括：
银行保函、信用证管理：根据业务部的申请对外开立履约保函、预付款保函、工程维修保函和东道国的临时进口物资税收保函等，确保其内容符合合同规定；与有关银行商谈保函费费率、收费区间；根据项目实际和业务部门的要求为银行保函办理展期或撤销手续。对业主开来的信用证内容进行审核，确保其符合对外合同规定并且没有不利于我方的软条款；如果工程延期，应敦促业务部要求业主将其保函和信用证展期；敦促业务部尽早提交符合合同规定的议付单据交相关银行议付；根据项目实际情况，配合业务部以合同、保函等文件为基础依据，积极办理对外索赔。
项目资金管理：在符合融资协议和国家金融政策的前提下，合理使用银行贷款；综合运筹项目资金，发挥项目资金效益；密切关注外汇汇率走势，合理运用汇率风险管理方法，规避汇率风险。
项目对内付款审核：对业务部提交的付款申请，根据合同协议及公司财务管理规定提出审核意见，堵塞财务支付环节漏洞，确保项目资金安全。
对外催款：对收款进度、收款风险进行适时监控；敦促业务部抓紧抓好合同款的催收工作；对收款迟延导致的项目收益的影响应及时评价，报相关业务部和公司领导。
项目会计核算：根据具体项目实际，在符合国家相关制度和公司规定的前提下，拟定具体项目的会计核算规程，规范项目会计核算，正确及时提供项目会计信息。具体项目会计核算规程的制定和颁布必须严格谨慎，既要符合国家相关会计制度，又要符合项目实际；既要咨询相关专家的意见，又要倾听具体项目业务执行部门的意见。会计核算规程一经颁布，则要保持相对连续性，对重大原则的修改和补充必须遵循制定原会计核算规程时的审批程序。
项目驻外合同执行机构财务管理：草拟项目驻外合同执行机构财务管理办法；定期不定期地指导、检查合同执行机构对财务制度的执行情况；协助驻外合同执行机构管好项目资金，在保障项目资金安全的前提下发挥项目资金效益。
项目财务清算：定期（通常为每年）对项目财务情况进行清算，理清公司与项目有关各方的债权债务关系，确定项目进展与项目投资是否平衡，以达到合理控制项目投资的目的。
项目经济效益分析：在项目实施过程中，定期测算项目整体经济效益情况。对项目已实现的经济效益情况进行定期分析；对项目整体经济效益的变化情况进行定期分析；对项目执行中的异常情况提出警示。
5.项目收尾阶段。
对项目的资金、债权债务、或有风险等财务情况进行全面清理、结算；对项目的最终经济效益进行总结分析，撰写项目财务评价报告；检查开出保函的时效、外商开来的保函和信用证的时效等；整理项目财务档案并移交公司。
作者在实际工作中切实感到，为满足新形势下国际工程承包项目财务职能转变的要求，参与国际工程承包项目工作的财务人员，需了解和掌握国际贸易、项目融资、项目财务管理、项目核算等专业技能和知识，以及外语、计算机、FIDIC条款等项目相关业务知识。新形势下的国际工程承包事业面临巨大挑战，财务人员如能在国际工程承包业务各个阶段很好地发挥财务专业的优势，深入调研国际工程承包领域的发展变化，直接参与项目合同对内对外谈判，参与项目执行和合同管理，与业务人员形成合力，将对国际工程承包业务的发展起到积极的促进作用。财务人员将不再是传统意义上的职能人员，而是奋战在国际工程承包事业战线的一线人员。新的形势对参与国际工程承包业务的财务人员提出了更高的要求，财务人员全面提升自己的专业知识，并涉猎更广泛的知识领域，已是当务之急。