税收激励政策与企业创新绩效之间的关联

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中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2014）08-000-01

摘 要 企业的创新是推进我国经济结构调整和提高的关键，是推动社会进步、促进经济发展的有效途径，因此政府必须要对此加以把握和调控。税收激励政策十分注重与对企业和市场力量的利用，更加实际和有效。本文通过对我国目前的税收激励政策和企业创新绩效的研究，为政府相关政策的制定和企业在创新发展的道路上提供参考。

关键词 税收激励 创新绩效 企业

前言：企业在进行创新发展的过程中，除了需要自身的投入和努力之外，还需要政府部门相关政策的支持。税收激励政策作为国家重要的经济调控手段，可以有效的提升和改善企业创新绩效的环境。但是就目前来讲，我国在这一方面还存在着不少的问题。

一、我国当前税收激励政策的弊端和改善建议

（一）我国当前税收激励政策的弊端

税收激励政策目前在我国的应用基本包含了各个方面的科技进步，在促进企业创新绩效方面取得了不错的成绩。但是，我国现行的税收激励政策仍然寻在着很多问题和弊端，主要体现在以下几个方面：

国家增值税对于企业创新绩效的支持力度不够，自主创新必要的个人所得税有所缺乏，没有一个有效的评价税收优惠的机制[1]；税收优惠主要针对的对象是一些科技实力已经成型并正在享受科研成果带来的利益的高技术型企业，而缺少对技术落后、需要进行创新的企业的鼓励和支持。导致了企业只重视对科研成果的利用。而忽略了对新技术的开发；税收激励政策只重视区域性的优惠，而忽略了产业型优惠，而且在优惠区域的划分上不够科学与合理；税收优惠缺乏长远考虑，目标不够明确，存在着一定的片面性，不利于促进企业科技的进步和创新绩效的发展；我国税收激励政策的执行方式相对于西方发达国家比较落后，大多只局限于对税率的优惠和对税额的减免，没有充分利用加速折旧、投资抵税等有效的手段。

产生这些问题的主要原因，是由于国家过多的考虑财政收入，使得税收激励政策的力度不够大。而个人所得税对于劳动者的技术创新的鼓励也较为缺乏，没有考虑到劳动者的实际收入水平和家庭负担，对于高技术人员也只有地方政府发放的奖金和津贴等[2]。

（二）对于税收激励政策改善的建议

税收优惠应从地域性向产业性转变，对于合格的高新技术产业，无论其是否位于高新开发区之内，都应该享受税收优惠政策；应适当减少对企业整体的税收优惠，转而扩大在企业一些相关环节中的加速折旧、投资抵税和科研开发等方面的优惠力度。对于企业引进先进技术所花费的成本，应按照一定比例给予投资抵税等优惠；应当加大对新技术的开发和新成果的研究方面的税收优惠力度，进一步加大对劳动者的鼓励，改善个人所得税制度，完善人才激励方式。例如对于在新技术研发中取得成果的人应适当减免其个人所得税；国家应当将一些现有的，比较成熟有效的条例、规定等提升到国家法律的高度，以增强税收激励的合法性和权威性。

二、影响企业创新绩效的主要因素

（一）外部因素

企业通过与外界网络的关系型和结构型嵌入模式，可以提高获取外部的创新知识和技巧的速度和效率，能够有效的促进和提高企业的创新绩效；随着整体社会科技的进步，企业研发和获得新技术的机会越来越多，技术进步带来效益提升的可能性也越来越大，企业在研发新技术时的努力和投入程度就会大大提高，在一定程度上也对企业的创新绩效有着积极的影响；政府的税收激励政策可以有效的提高企业在新技术研发方面的积极性，对企业的创新绩效活动有着很大程度上的促进作用。

（二）内部因素

1.企业在R&D方面的投入与企业新技术的开发和创新绩效存在着很大的关联[3]。R&D投入是一个企业进行新技术研发的根本条件，随着这方面投入的增加，企业的效益水平和运营绩效都有明显的提高，对企业的成长有着积极的促进作用。

2.企业在人力资源方面的投入与企业创新绩效之间也具有一定的关联。技术会对人们的认知起到影响作用，所以企业应当在合理范围内，花更多的时间来进行员工的培训和团队工作技巧的沟通。并且人力资源的培训内容应符合公司的发展战略和工作流程，才能获得更好的效果。

3.企业的社会资本能够推动企业对市场和技术方面信息的获取，也能促进员工之间的沟通和交流[4]。同时通过社会资本，企业还能够减少某些方面的交易成本，这些都有助于加速企业新技术的发展和创新绩效的提高。

4.知识的吸收和整合能力对于企业创新绩效有着重要的意义，它可以使企业认识到技术知识的发展和潜力，而技术知识则能够在很大程度上提高企业的创新绩效。企业能够通过对外部技术知识的吸收以及自身内部的整合理解，极大的提升企业的创新绩效。

5.在影响企业创新绩效的因素当中，技术能力和技术管理是最为重要的。通过税收激励政策可以有效的促进企业技术水平的提高。相比之下，技术水平较高的企业比技术水平一般的企业更有可能创新和研发新技术，从而获取更高的创新绩效。在同等的情况之下，企业对于技术的引进、吸收、消化、创新的能力越强，企业的创新绩效就越高。

总结：科技的创新是提高企业创新效益的根本途径和决定性因素，同时也是加强国家发展，增强国家综合实力的有效方式。因此，国家应当尽快建立和完善出一套科学有效的税收激励政策和制度，以实际行动鼓励和支持企业进行技术创新。这对提高企业的创新绩效，促进我国社会经济快速发展具有重要的现实意义。

参考文献：

[1] 安沃.促进投资与创新的财政激励[M].经济科学出版社，2010.

[2] 包健.高新技术产业发展的税收优惠政策分析[J].科学管理研究，2012.

[3] 陈艳珍.我国现行创新激励税收政策的问题分析及政策建议[J].经济问题，2011.

[4] 陈劲.开放式创新促进创新绩效的机理研究[J].科研管理，2009.