施工企业物资采购风险导向审计初探

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摘 要：文章结合施工企业物资采购风险导向审计的概述做了阐述，接着对施工企业物资采购风险导向审计中存在的问题做了介绍，最后根据施工企业物资采购风险防范进行了探讨。

关键词：施工企业；物资采购；风险导向

1 前言

采购是施工公司供应链的源头，所以采购活动是一项很重要的行为和活动，物资采购人员应从自身做起，学习专业和相关常识等，把采购风险降低到最小限度。

2 施工企业物资采购风险导向审计的概述

内部审计实务标准定义的内部审计是一种独立客观的鉴证和咨询活动，旨在增加组织的价值，它通过系统的、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。

风险导向审计是目前国际内审工作推行的一种模式或理念。所谓风险，是指可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。风险导向审计是指审计人员在审计中始终以分析和评估被审计单位的重要风险为导向，综合分析和评估影响企业战略目标实现的各种风险因素，对企业风险管理、内部控制及治理程序进行测试和评估，要求审计人员在综合考虑企业内外环境因素并对企业环境和经营活动全面分析的基础上，制定审计策略和采用积极有效的分析性审计程序，规避各领域可能出现的风险。近年来，席卷全球的金融危机对组织重新审视风险、关注风险起到了推动作用，有助于内部审计工作由传统审计向以风险为导向管理审计的转型。

3 施工企业物资采购风险导向审计中存在的问题

3.1 外界支持力低

外界大环境无疑是各种事物发展所面临的巨大的挑战。尤其是新生事物，必须要应运而生，紧跟时代的步伐，顺从大势所趋，才能使新生事物更好更快的发展。相反，新生事物的发展也必须收到外界大环境的保护和肯定，才能有发展的希望。我国是个庞大的市场体系，在社会分工日益细化的今天，风险导向审计理论需要外界的大力支持。但是，限于风险导向审计在我国的发展状况以及大陆市场的现况，风险导向审计很难获得外界的支持，而这有大大降低了风险导向审计工作的质量和效率，使现代风险导向审计的优势大打折扣。

3.2 制度不够完善

一向专业技术的实施需要完善的制度保障，才能更好的运行实施。而风险导向审计在我国属于新兴的事物，制度等尚不健全，与我国的经济发展还没有很好的契合点。现在的法治社会更要求一切事物有法可依，这方面直接制约了审计事业的发展。限制了审计人员发展的空间和行动的意愿。

3.3 审计界从业人员素质和审计技术的制约

风险导向审计模式要求注册会计师具有较高的素质。这包括：较强的专业技能，良好的人格特性，较好的人际交往能力和语言表达能力等。注册会计师需要根据被审计单位的具体情况，社会环境，运用分析测试程序等手段，寻求数据间的内在关系来构建模型。而在我国，目前还有相当多的注册会计师不具备运用数理统计方法的能力，这必然妨碍分析性程序成为实质性测试的重要手段，进而，影响风险导向审计的工作效率和质量。

4 施工企业物资采购风险防范

4.1 明确采购目的

物资采购部门在认识上首先明确采购的物资必须是企业所需要的。必须是生产市场所要求的产品的基础，这就要求采购机构在采购过程中不应一味地追求采购价格最低化，不应把节约资金作为采购的首要和唯一目标，而应对所要采购的物资或质量和效用进行通盘考虑，在为企业节约采购资金的同时，应保证采购质量。

4.2 建立供应商资格审查制度

在订立采购合同之前，须对参加投标的所有供应商进行资格审查，包括资格预审、资格复审和资格后审，以便在采购活动的初期把由供应商方面的不确定所带来的采购风险控制在最小。

4.3 建立保证金制度

它可使采购机构防止投标商在开标后撤回其投标；它经常用于工程建筑中，要求承包保证向供应商及时支付；其目的是保护采购机构，防止供应商不能履行合同给企业带来的损失。

4.4 建立对采购人员监督管理制度

（一）、建立和完善采购信息公开制度和程序公开制度

有关采购的制度要公之于众，便于供应商及时了解；采购合同的条件要提前公布给有意向的供应商，便于供应商根据自己的情况及时做出是否参与的商业判断，并参与竞争做好充分准备；采购活动要作好记录，以备公司管理层审查。

（二）、参加专业系统和相关知识的培训与学习

由于采购自身的复杂性和重要性，对采购人员的职业素质要求很高。采购人员需要具备的职业素质包括：要懂采购的相关政策和采购的具体程序；熟悉市场环境和企业内部资源环境；不仅要懂经济知识，还要具备工程技术等方面的专业知识；不仅要知道采购技巧，还要善于解决采购过程中出现的各种问题。为了不断提高采购人员的职业素质，采购人员应积极参加各种专业系统和相关知识的培训活动。推行采购人员资格认证制度对采购人员进行资格认证，保证采购人员的素质是对采购人员进行管理的重要内容，也是促进采购人员向专业化发展的一项重要内容。建立健全施工企业内部的管理制度企业内部管理制度是强化企业内部管理的一种自律行为，是企业为完成既定目标进行风险控制的有效措施。

4.5 选择合适的采购方式

施工企业在采购活动中，应注意选择合适的采购方式。目前，采购的方式很多，有议价采购、比价采购、招标采购、询价采购、谈判采购等，每一种采购方式都有其自身的优缺点和适用范围，如果在选择采购方式时不根据采购项目的要求和特点灵活选取，必然会增大采购风险，增加不必要的人力、物力和财力消耗。从施工企业采购的实践来看，经常采用的主要有：议价采购、比价采购和招标采购三种方式。

4.6 建立物资采购合同会签制度

物资或经营部门起草采购合同文本后，应建立物资采购合同会签制度。具体由工程部门（试验室）负责审核质量、规格；经营部门负责审核价格、数量、进货时间及合同条款；财务部门负责审核付款时间和方式。以上部门会签后，再由项目经理签字，经营部门盖章、归档，副本返回材料和财务部门。物资部门开始执行合同进行采购，经营部门跟踪合同履行情况，归档保管合同。

4.7 针对不同风险采取不同措施

施工企业最为直接和有效的防范风险的方法就是针对不同风险采取不同措施。如针对存货风险，可采取的措施是适时控制、盘活库存，及时清理和报批；针对合同风险，要采取组织业务人员学习《合同法》，在采购活动过程中除“即时清结”外，必须签订合同，明确双方的权力、义务及违约责任，定期进行合同追踪调查，加强监控力度。针对预付款风险，可采取措施就是供货方的产品质量、价格、财务状况等进行分类管理，对产品质量好、信誉好、规模大的供货方可实行预付款，并加强预付款购货的追踪管理，防止欺诈行为。针对采购中的道德风险，可采取责任心的教育。

4.8 提高审计人员的素质也是至关重要的事

审计行业关乎企业兴衰，经济发展，社会秩序等，这就要求从业人员有较高的专业技术水平，这是最起码的要求。同时，审计工作直接与金钱，法律打交道，受诱惑的情况还是很多的。这也要求从业人员要有正确的人生观、价值观，严格遵守会计从业的基本准则和拥有道德底线。这些都应该在学习会计和审计期间，老师、学校、书本等教给学生的，各个学校都应重视这方面的教育，从而在为国家培养技术型人才的同时，也培养出优秀的“社会人”。

5 结束语

物资采购作为公司生产活动的关键环节之一，在公司生产经营进程中发挥着重要作用，采购进程中的任何一个环节呈现误差，都会影响到物资采购预期方针的完成，因而要加强施工公司物资采购风险的防备措施，然后加强风险防备。

参考文献

[1]陈毓圭，《对风险导向审计方法的由来及其发展的认识》、《会计研究》2004

[2]徐伟，《试论风险导向审计及其在我国的运用》、《审计研究》2004-4

[3]管亚梅，《现代风险导向审计的实现困难》、《审计月刊》2004-9

[4]蔡春、赵莎，《现代风险导向审计论》、《中国时代经济出版社》2006