试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析
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摘要：改革开放以来，我国的经济发展翻开了新的一页，大大小小的改革为社会注入鲜活的力量，新的政策指导着企业快速进步。本文探讨了在“营改增”政策的影响下，企业应该如何做好税收筹划工作的问题，从阐述营改增政策概念入手，进一步分析了“营改增”对企业的影响，最后探讨了企业在“营改增”情况下进行税务筹划的措施。
营改增政策的提出，是以分析现代社会企业发展情况为基础、以更好地促进企业进步为最终目标的。营改增的存在，既为企业带来了发展的机遇，也会给企业税务处理工作方面带来不便之处。如何在新的时期内，做好税务筹划工作，促进自身稳健发展，是每个企业都要思考的问题，不可逃避。
一、营改增政策概述
营改增政策，是新的市场发展环境中的产物，其含义是指营业税改为增值税，而该政策的出台无疑对房地产行业和商家带来很大的影响。就增值税的原理来看，它是我国经济范围内的税收种类，与其他税种既有相似之处，又有其自身的独特性，在开展价外税时，对它的计算可以按照以下模式，应纳税额=销项税额-进项税额。减少销项税额数额、扩大进项税额规模都会造成增值税应纳税额的下降，不过，如果在前者的税率稳定而没有太大波动的条件下，再采取压缩销项税额规模的措施，其产生的结果便与拉低销售物品的市场价格无异，这是企业在经营过程中十分禁忌的一点，同时企业为了达到减少所缴纳的增值税额的目的，最好的方法无疑是拉高进项税的水准，调整进项税率是解决进项税额及增值税负的最好方式。
二、“营改增”对企业的影响
（一）对企业税负的影响
在出台营改增政策前，很多企业的营业税率是百分之五，改革后，增值税的税率就增加了一个百分点，计税基础是销项税额扣除进项税额后的差额。如此一来，也就减低了许多企业的税收压力。这一政策对于那些实力不是很强、规模还不大的中小型企业尤其有用，增值税小规模纳税人适用简易计税方法计税，这就说明纳税的企业需要缴纳的金额可以得到进一步的降低，从而得到更多的经济利益。
（二）对企业定价机制的影响
正是出于营业税给企业发展带来了诸多不便，国家出台了营改增政策，由此可以发现二者之间区别很大。这种差别，首先体现在能否“抵扣”方面，其次还表现在，营业税属于价内税的范畴，而增值税则是价外税的范围之内，他们两个对企业定价制度的影响也各有差异。营改增之后，企业需要探讨其定价机制的科学程度。
三、企业在“营改增”情况下进行税务筹划的措施
（一）做好税收筹划四步工作
第一步，是准备工作，这是开展一系列工作的基础，以前很多专门处理税务筹划等工作的部门，包括预结算部门等，在营改增政策实行前，需要培养好本部门的整体素养，同时培训员工在增值税处理的能力。在营改增的政策要求下，必须准备一套科学的应对方案，帮助完成税务筹划工作。此外，企业在着手开展新项目的同时，必须把工作的重点转移到增值税方向上来，遵从国家方针。
第二步，是基础工作。税务筹划涉及到一套复杂的工作体系，其基础工作便是强化会计核算工作。增值税政策下，为了做好税务工作，工作人员必须要比营业税的工作者更加细致。会计人员的整体素质必须得到提升，同时不断完善现存的许多会计体制，这些都是开展税收筹划工作的前提。
第三步，是策划工作，营改增的范围被扩展之后，企业开始流行进项抵扣的税务处理方法。首先，企业必须提前筹划跨期合同。如果企业内部还存在一些签署于营改增政策颁布前、且依然处于执行期限内的合同，企业就要趁早和合作商洽谈好税金承担细则方面的问题，根据工作经验请税务单位控制好开具发票的具体日期。其次，是要做好库存材料及相关合同的盘点工作。除此之外，企业需要参考自身的情况和优势劣势条件，同时摸清下游企业的运行情况，判断成为一般规模纳税人和小规模纳税人的税负哪个重。
第四步，是配套工作。首先，在保证企业相关的项目以及业务能适应营改增机制的前提下，尽可能的完善企业内部的管理控制机制；其次，对于合同管理工作，进行改进以及优化，避免出现不必要的麻烦；然后，在条件基本一致的基础上，优先选择能够开具增值税发票的合作方，以此来降低企业的税务筹划成本。
（二）加快产业升级和企业发展模式转变
“营改增”政策的出台，使很多企业与服务、市场各企业单位相互间的联系更为紧密直接，关系链和增值税抵扣链更为通畅。这个现象为许多企业提供了发展的良好机会，企业可以借此机会，着眼于内部的资源调配、渠道拓展、空间升级、提高服务质量，从而帮助企业实现自身的结构升级、同时增强企业自身在市场环境中的竞争力。
（三）快速调整好上下游生产链关系
企业的运营，往往是由很多生产流程和业务链构成的，上下游之间的关系也比较紧密。企业发展，不只是要有高质量的人才队伍支撑，更要有高科技的软件和先进的电脑设施，“营改增”政策的，使很多企业在采购电脑设施的过程中，可以抵扣其中的进项税额。企业可以在这个过程中，择取一些合格正当的供应商，并且做好财务核算工作，扩大利润。企业可以加大和他们的合作，以此依法得到增值税专用发票，并经进项税抵扣来降低税负。当然，这一规律也同样适用于企业的其他业务生产和经营领域中去。
四、结语
综上所述，加强对“营改增”企业税收筹划的全新思路的分析是非常重要的。相关工作人员需要明确营改增政策的概念，其次是了解“营改增”对企业的影响，包括对企业税负的影响、对企业上下游关系的影响、对企业定价机制的影响、促进产业升级和企业发展模式转变等等；在此基础上，探讨企业在“营改增”情况下进行税务筹划的有效措施，包括做好准备工作、基础工作、策划工作、配套工作等等，促进企业发展。
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（作者单位：山西省水利水电科学研究院）