关于如何做好医院货币资金管理的思考
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摘要：本文以医院货币资金管理所涉及到的六大方面为基础，从加强医院货币资金内部控制管理的角度，对具体如何做好货币资金收入与支出的每一方面展开讨论分析。作者希望能把自己工作中遇到的一些想法和建议与各位同行分享，以共同提高单位的货币资金管理水平。
关键词：货币资金 管理 内部控制
Summary：In this paper， the hospital management of monetary funds related to the six areas， based on the hospital from the monetary funds to strengthen the internal control management perspective， how well the monetary funds to specific income and expenditure to discuss every aspect of analysis. The authors hope their work can encounter some of the ideas and suggestions with colleagues to share， in order to jointly improve the unit's monetary funds management level.
Keywords：Monetary fund； management； internal control
医院货币资金是指医院经济活动中停留于货币形态的资金。它是每个医院所必须具备的不可缺少的支付手段，其流动性最强，也极易成为违法犯罪的主要对象之一，所以医院应严格遵守国家的有关规定，建立健全货币资金管理制度，加强对其安全性、合法性、合理性的管理。新医院会计制度下的货币资金主要包括：现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金等。
二、货币资金流入流出方式详解
医院货币资金的来源主要有以下三种方式：门诊、住院收费员解款缴入、出纳现金缴入、银行资金汇入。而医院货币资金的流出主要有以下三种方式：门诊、住院收费员办理退费业务、出纳现金付出、网上银行资金汇出。
下面我们来思考下，如何在每一种医院货币资金的流入流出方式下把握好关键控制点做好内部控制工作，使得医院的货币资金收入及时准确的缴入医院指定账户，医院的货币资金流出的日常操作流程合理合规，透明可查，实现该付的款准确无误付到指定银行账户，不该付的钱，绝无机会流出。
在门诊住院收费员解款缴入方面。收费员要根据业务凭证或电子业务信息，开票并收款，及时结账并打印收入日报表，按医院规定缴款至单位指定银行账户。在这过程中要防止漏收费、防止收费员挪用公款等现象发生。所以根据有关票据管理规定，医院的收费票据管理员要定期与收费员的收款发票进行核对。稽核人员要定期核对收入报表数据与收款存根金额及其号码；定期核对电脑记录，检查收费员提交的收入报表是否与电脑原始记录一致；定期核对财务总账与医院HIS系统的住院病人明细账中的预交款金额是否一致。
在出纳现金缴入、银行资金汇入方面。出纳人员要根据业务凭证开具收款票据并收款，编制收入报表并缴款至医院指定银行账户。在这过程中，医院首先要做好不相容岗位相互分离制度。如收款票据管理人员及会计机构负责人的直系亲属不得从事出纳工作；出纳人员不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务及总账的登记工作。出纳人员不得编制银行存款余款调节表，也不得派出纳人员去取银行对账单。其次要做好收费票据管理工作。医院要安排专人负责收款票据的管理，做好票据的购、领、用、销、存等五个方面的工作。对出纳人员的零星收款，医院应根据有关规定，确保这些收入及时入账，并根据入账记录办理销号手续。最后要做好现金盘点制度。医院应定期或不定期组织现金监盘，确保现金账面余额与实际库存相符，加强现金库存限额控制，对超出现金库存限额的要及时缴存银行。在网上银行资金汇入方面。医院应由出纳负责查明汇入款项来源，并及时整理出银行回单及有关业务凭证交会计人员记账。月末再由会计人员编制银行存款余额调节表，做好现金、银行存款的对账工作。
在门诊住院收费员退费方面。医院应建立退费管理制度，包括对退费的程序、审批权限、单据要求、退款方法、收款票据处理及核对工作等做出规定，通过对退费流程和单据的控制，防止错退、多退及舞弊行为发生。收费处在办理退费手续时，要加强对单据和签字手续的审核，要确认退费流程签字手续到位和单据齐全。退费时涉及的单据有退费通知单、原收款票据、药品入库证明等纸质资料及相关信息资料。
在出纳现金付出方面。出纳作为医院授权能直接负责现金收付的岗位，首先由必须具备相当的会计人员职业道德素养，廉洁奉公，不贪不占的人担任并定期轮岗，防止舞弊行为长期被掩盖。其次根据货币资金的一般控制规定，出纳人员应当根据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续；并及时登记现金日记账和银行存款日记账，按日结出余额，编制收付款日报表，做好货币资金的日常清点和核对，发现问题及时查明原因并报告财务负责人处理。
在网上银行资金汇出方面。特别是对预付款、应付账款科目更要完善流程、堵塞漏洞，财务人员要及时对账，防止重付现象发生。对支付风险较高的预付款要加强审批，确保付出资金后，能及时收到货物，并及时入库销账，防止二次付款现象发生。对于应付账款只有当货物验收入库后，采购部门才可把入库单、采购发票、相关购货合同等一并交予财会部门付款。对审查不符合规定的，财会部门有权拒绝付款。
三、结论
总之，做好医院的货币资金管理是医院财务管理工作的基础，也是医院财务内部控制制度实施状况的体现。所以各有关部门必须要引起高度的重视，以极大的责任心、极严密的流程、极严格的机制来管好，用好医院的货币资金。综上，是笔者在实际财务工作中的一些体会和感想，希望能给同行以启发和帮助，若有不妥之处，还请批评指正。
参考文献：
[1] 李瑞锦，谢春红.浅谈如何加强医院退费管理工作 [J].科技经济市场，2009（7）：103-104.
[2] 胡守惠，冯仇美.医院内部会计控制操作指南[M].浙江文艺出版社，2006.
[3]《高级会计实务科目考试大纲》[M].北京：经济科学出版社 2008.（4）
作者简介：姓名：蒋婷婷；性别：女；出生年份：1985年9月；学历：大学本科；职称：会计师；研究方向：医院财务管理；单位名称：台州恩泽医疗中心（集团）