新经济环境下强化企业内部审计职能的探究

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【摘 要】内部审计在企业经营管理中所起的作用是由它的职能所决定的。在新经济环境下，对内部审计提出了新的要求，内部审计的职能必须与其相适应才能发挥作用。本文结合社会实际情况，指出目前在内部审计职能运用中存在的一些问题，并提出了合理化建议，为内部审计在新经济环境下充分发挥其应有的作用，更好地适应经济和社会环境的发展需要打下基础。

【关键词】新经济环境 内部审计 职能

新经济是由于现代科学技术发展到一个新阶段后人类经济社会出现的新局面、新趋势，其是相对于传统经济而言的一种新的经济形态。内部审计职能会随着审计目标的变化而变化。通过对内部审计的本质和内涵的分析表明，内部审计提供监督、评价和咨询职能。作为内部审计，如何在新经济环境下更好地强化内部审计职能，为被审计对象的各项业务发展提供强有力的保障，加强业务风险的管理、监测和防范服务，是需要进一步探究的内容。

一、内部审计职能运用过程中存在的问题

（一）信息资源的收集和分析手段滞后

在新经济环境下，面对被审计对象的经营和财务情况的综合化、复杂化，大多数内部审计人员的业务知识和操作能力没有随之更新及提高，单位内部审计的章程未能跟上形势的需要，加之审计计划做得不到位，因此，在工作的过程中不能很好地把握政策尺度，对于长期积累起来的审计历史信息和资料不能及时进行系统的分类整理，不能很好地在后续审计中加以延用，一些信息的资源受到限制和浪费。在审计技术、审计方法上，仍沿袭历史的账、证、表、实的核对以及审计人员的经验等分析手段，不能有的放矢地开展审计工作。

（二）内部审计职能的定位过于单一

目前我国的内部审计职能尚属于“监督主导型”。“监督主导型”内部审计过分强调监督，过分强调单位外部的因素（特别是源于国家法令的要求），过于受行政管理体制的束缚，在实际工作中内部审计工作者单一致力于事后审计监督，而对评审涉及不深，由于忽视了服务目的，也就不能协助被审计单位从更广泛、更重要的方面提高经济效益，增强市场竞争能力，实现预期目标。最终出现内部审计“欲监督而监督不力，想服务却服务不到位”的尴尬局面。

（三）内部审计技术方法陈旧、手段落后

目前，从我国大多数内部审计人员的综合素质不高，大多数内部审计人员仅具备会计或工程等单一的教育背景，因此，在审计技术方法上仍处于账户基础审计和手工方式审计为主的阶段，尤其是在审计部门人少事多的情况下，工作中往往仅凭审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，审计工作的风险无法量化，以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，对于出现的问题不能及时发现，不能及时提出改进措施，不利于审计效率、质量的提高和审计领域的拓宽。

（四）内部审计职能的出现弱化趋势

进入21世纪，经济全球化、虚拟化、信息化和股权集中化的进一步发展，为了适应外部环境的剧烈变化，为了抓住机遇，防范风险，以求得生存和发展，一些企业普遍在管理理念、管理制度、企业文化、管理方法等方面进行了变革。其中最明显的变革是实施公司治理改革，强化风险管理，完善内部控制，企业发生的这些变化使内部审计传统的评价和监督职能受到挑战，但由于内部审计的地位长期受到忽视，其变化步伐远远跟不上被审计对象体制、制度的变革，导致其职能明显弱化，更加不适应经济形势的发展，因而强化内部审计职能势在必行。

二、强化内部审计职能的建议

（一）完善信息系统，提高审计人员的内涵

针对信息资源的收集和分析手段滞后的问题，应加强内部审计工作人员的业务学习和培训，优化知识结构，造就一批胜任新经济环境下的内部审计的优秀人才；统一认识，树立内部审计新理念；内部审计人员必须做到政策精，业务熟，紧跟被审计对象业务的发展，建立、使用高效的信息系统，加大审计工作科技的含金量，规范审计行为，突出审计重点，缩短审计时间，节约审计成本；充分发挥内部审计协会的作用，加强行业管理，提高内部审计人员的内涵。

（二）转换传统观念，体现时代气息

信息科技飞速发展，企业的经营规模不断扩大，经营业务日趋复杂，经营方式多样化，管理层次多级化及生产经营地点分散化，面对社会社会生活节奏的变化内部审计无论在审计信息的处理能力上、审计信息的利用方式和比例上，以及审计方法等方面都需要加速更新，内部审计职能也应由“监督主导型”向“服务主导型”转变，强调其独立性的存在，由侧重内部审计监督职能发挥，向评价和咨询等服务职能转变，突出服务的内向性特点，以监督的方式服务，以服务的心态监督，适应时代的变化，在参与中发挥内部审计的优势。

（三）强化质量控制意识，完善内部审计制度的设计

随着经济的飞速发展，企业规模的不断扩大，内部审计发挥着越来越重要的作用，提高内部审计质量的核心是在于工作的规范。建立健全内部审计质量控制规范体系，加强内部审计质量控制制度的建设，科学制定提高内部审计质量的具体措施，并且要制定严格考核制度，这样才能增强内部审计人员的责任心，能够把质量控制意识贯穿于内部审计的各个环节，即进行全过程质量控制，自觉地提高审计工作质量。

（四）加强职业道德建设，提升专业胜任能力

职业道德是社会一般道德的一个重要领域，是社会一般道德在特定职业行业中的具体反映。内部审计人员要以德立身，以自律为前提。加强内部审计人员的职业道德建设，有利于不断促进对政策理论水平的理解，对会计、审计、法律、税务等相关专业知识的主动学习，进而对强化内部审计人员的综合业务素质，提升专业胜任能力，自觉贯彻执行内部审计规范等都起到一个关键的作用。

总之，随着社会经济的发展，科学技术的进步，人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸，内部审计人员应当保持与时俱进的精神，不断发展和完善内部审计职能，为被审计对象的发展提供更为有效的建议和措施。

参考文献：

[1]戎海云：中国审计风险现状分析[J].青年科学，2009，（02）

[2]中国注册会计师协会：审计[M].经济科学出版社，2013