关于建立行政事业单位“小金库”长效机制的思考

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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-02

摘 要 “小金库”已经成为产生腐败现象的一个根源和温床，严重干扰了财经管理秩序。本文从小金库存在的原因入手，分析“小金库”的危害，进而就如何建立“小金库”专项治理的长效机制，做粗浅的探讨。

关键词 小金库 长效机制

“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。自1989年、1995年全国两次大规模专项治理“小金库”行动以来，对小金库起到了一定的治理作用。在2009年4月我国又开展了第三次大规模专项治理小金库行动，以此说明小金库危害之大，目前虽然取得了一定成效，但是，由于利益驱使及相关机制制度不够健全等原因，“小金库”现象极易发生反弹，治理的成果极可能得而复失。在如何尽快建立小金库治理的长效机制上仍留存问题。本文从小金库存在的原因入手，分析“小金库”的危害，进而就如何建立“小金库”专项治理的长效机制，做粗浅的探讨。

一、“小金库”现象存在的主要原因

1.行为人法纪观念淡薄，缺乏财经法纪知识和守法意识，因而对“小金库”的危害性和严重性认识不足。有的领导干部误认为“小金库”存在“合情合理”， 甚至片面地认为只要不是占为己有，合理安排资金就可以了，认为法不责众，怀有侥幸心理私设“小金库”，

2.财务人员和审计人员的业务能力有待提高。财务人员应遵守其职业道德，对各类经济业务应严格依照会计准则和行业会计制度进行账务处理，不能一味服从领导的指示。审计人员业务素质有待提高，检查方法有待更新。通过多年的常规审计和其它相关部门检查，违纪单位手法也在不断变化，传统的审计和检查手段很难适应小金库的查处。

3.有些行政事业单位内控制度不够健全，业务不规范，其表现在以下几个方面：一是财务“一支笔”过分强调领导的权利，弱化了财务人员职业能力和监督。二是现行会计核算环境及核算方法、体系上存在漏洞。现行会计核算方法的选择具有相对的随意性，使企业及会计人员有较大的操纵余地，这就给设立“小金库”提供了便利条件。例如：有的单位将非税性收入计入“其他应付款”的贷方以调节或暂时隐瞒收入。

4.对“小金库”问题的查处打击力度不够。由于法规制度的不完善，在对“小金库”问题的处理上，往往是以罚代法，一罚了之，只侧重处罚单位，不注重责任追究，没有对责任人给予相应的党纪政纪处分。一般设立“小金库”都是为了“小团体”利益，因此查出来后，要想处罚到某一个人的头上，就让执法机关倍感为难，只是对私设的“小金库”一收了之，没有对相关责任人采取相应的处罚措施。如此避重就轻的处理方式和方法，导致违纪成本过低，降低了违纪风险，纵容了“小金库”的滋生和蔓延。

二、“小金库”存在的危害

1.滋生腐败现象，助长贪污贿赂犯罪。由于“小金库”资金深藏不露并掌握在少数人手中，使用起来方便，不受监督和制约，因此有些人便用它大搞不正之风。可以说，小金库是很多腐败现象得以蔓延的财政支柱，成为损公肥私的供应站。

2.统计信息失真，国有资产流失，严重扰了乱市场经济秩序。私设小金库减少了财政收入，给国家财产和集体利益带来了巨大的损失。“小金库” 采取虚列支出、隐匿收入、截留应上交的财政资金、税金或挤占、挪用财政专项资金等方式转移资金，大量的国有资产不在账上反映，以便逃避国家的监督和调控，这样使得国家财政蒙受重大损失，国有资产遭受巨大流失。

3.损害干群关系。小金库在群众中会造成恶劣的影响，容易造成群众对领导的种种猜测、议论和不信任，这种损害领导干部形象的行为，同样也严重损害了干群关系，不利于搞好团结和开展工作。

三 建设“小金库”长效机制的几点建议

1.加强立法，断其源头。小金库顽症，久治不愈，与立法上的滞后有很大关系。一般设立“小金库”都是为了“小团体”利益，因此查出来后，要想处罚到某一个人的头上，就让执法机关倍感为难，只是对私设的“小金库”一收了之，没有对相关责任人采取相应的处罚措施。因此，只有把“小金库”列入刑法系统，加大打击力度，才能更好的治理和根治“小金库”。

2.加强学习，提高领导干部和会计人员的法制观念。加强教育，首先从思想认识上解决问题。产生小金库实质上是一种领导行为，单位、部门的主要领导不同意、不默许，小金库就产生不了，或很难产生。各级干部不仅自己不搞，而且要管好自己的下属也不搞。其次，要用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，克服侥幸心理，增强遵纪守法意识。再次，要增强廉政教育的经常性、针对性和实效性。各级干部要经常通过学习、反思和对照廉政规定进行自我教育、自我约束、自我修正。最后要要认真执行会计从业资格管理制度，加强会计人员继续教育工作，培养财务人员强烈的事业心和责任感，促进会计人员的业务素质和职业道德水平的不断提高。

3.完善内部控制体系，为杜绝“小金库”做好制度保障。建立内部控制风险防控制度，分析关键业务、关键岗位风险控制点，对重要岗位实行定期休假制度或轮岗制度。明确各种经济业务的职责分工和程序，对不相容岗位实行分离制度。建立授权审批制度，对重大事项、重要决策、重大人事任免及大额资金的审批应实行集体联签制度。建立内部控制稽核制度，由内部审计机构等相关部门定期或不定期检查各管理制度的落实情况、各控制点的执行情况并保留检查记录，及时发现日常经济业务管理中的风险点并予以改进。

4.加强内部控制和外部监督检查的机制和力度，形成强大合力，借以约束和控制单位主要负责人对于权利的运用。“小金库”问题的根治不仅要靠系统内部的廉洁自律和内部监察，也要外部督查来突破。纪检、监察机关和财政、审计等部门要形成工作合力，加大对各部门、单位财务收支情况的检查督促力度。定期或不定期地清理“小金库”专项督察活动，形成多渠道的监督网络，小金库一旦发现，严惩不贷，对查出的典型案件予以曝光，以起到强有力的震慑作用。同时，应把“小金库”检查工作纳入常规工作的内容。

5.建立对单位主要负责人的个人责任追究制度，加大惩罚力度，将针对“小金库”的检查纳入单位主要负责人的个人绩效考评。同时，建立和完善责任追究制度，把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一，并与绩效考评挂钩，明确单位主要领导是“小金库”问题的第一责任人，一旦发现“小金库”，除了对当事人进行处罚外，还要对主要领导及相关部门领导进行责任追究。纪检、监察部门要依法依纪给单位的责任人和当事人给予必要的党政纪处分，对涉案人员，要严厉打击，构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责任。

6.建立健全社会监督反馈渠道，应坚持长期设立“ 小金库”举报电话和举报邮箱，发挥群众监督作用。“小金库”的设立形式较为隐蔽，很多“小金库”资金由于在财务账面上没有痕迹，如果没有线索则很难查处。所以要坚持群众举报途径，全民监督，坚决清理“小金库”。

通过对“小金库”成因和危害的剖析，使我们对“小金库”的根源与危害有了进一步认识和了解。各行政事业单位要建立“小金库”长效机制，要严格执行财务管理制度，使财务工作的运转有章可循，在法律允许的范围内活动，避免违规、违纪、违法现象发生。

参考文献：

[1]姚晓燕,时秀花.建立和完善防治“小金库”长效机制的思考.华南金融电脑.2010(28).

[2]邢任远.浅议事业单位治理“小金库”对策.财会研究.2010(07).