税收征管分税制
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内容摘要：机构扁平化以后，我局建立了农村税收征管模式，即农村税收委托农村信用社代征的征管模式。近年来，这种征管模式的建立为加强重点税源的征管，堵塞税收漏洞，缓解征管力量的不足发挥了重要作用，特别是在支持农民增收，服务地方经济发展，起到了强有力的支撑和推动作用。通过实践检验，我县农村税收征管模式的方向是正确的，但从实际工作来看，还有许多需要进一步完善和和亟待解决的问题。笔者结合农村税收工作实践，就湖北省五峰县农村税收征管模式谈一点粗浅看法。
一、农村税收征管模式存在的突出问题及原因分析
(一)观念转变不够，扁平化服务理念存在偏向。一是机构扁平化了，人们的扁平化服务理念并没有完全更新过来，许多干部的工作思维方式还是习惯于过去“县局——股(室)——分局(所)”传统思维定式，视“税收管理员”为传统的“税务专管员”，喜欢口头说教和要求，对农村税收管理员缺乏配套的监督管理机制，农村税收管理员工作积极性不高，比如：对农村税收管理员下乡的交通工具，双人上岗等没有从根本上用制度去解决，致使农村税收管理跟不上。二是机构扁平化以后，不少人员对《宜昌市地方税务局税费征收管理工作规程》学习不够，误认为在乡镇设置的代办点就是现在的办税服务厅，服务是代办点的事，服务质量的好坏与己无关，使“纳税人找税务机关申请办理涉税事项，一律由办税服务厅受理或办理;税务机关找纳税人调查核实事项，一律由税收管理员完成”的“两个一律”规定落实不够到位。部分农村税收管理员在找纳税人调查核实涉税事项时，仍然习惯于通知纳税人到税务机关接受调查或提交资料，而纳税人找税务机关办理事项时，依旧楼上楼下找农村税收管理员，致使农村税收执法服务水平不高。
(二)税收管理的重点不明确，服务纳税人理念存在偏向。一是在税务管理活动中，人们受传统思维的影响很深，认为税务机关就是管理者，而纳税人却是被管理者，只能处于服从和被支配地位。在这种思想意识的支配下，税收管理的出发点和落脚点就只是以完成收入任务为中心或以应付考核为重要目标。而没有将纳税人置于政治、人格平等的地位上来对待，来实施相应的管理措施，向纳税人提供必要的服务。二是一个农村乡镇只有一名农村税收管理员，由于受考核指挥棒的影响，农村税收管理员的大部分精力不得不放在公路沿线大部分未达起征点的纳税人上，不需管理的要求管理，应管的没时间管，应该服务的事项未及时有效地服务到位。
(三)征管信息化软件应用水平不高，依法依率征收理念存在偏向。一是实行委托代征以后，税收管理和服务是通过信息网络化实现的，这种信息网络化管理的科技含量较高，一但出现网络故障和其他应用技术问题，很难及时排除;加之，代征人员税收业务不熟练，为税收服务、税收管理工作增加了一定难度。二是“磨嘴皮”、“讨价还价”仍是不少农村税收管理员所采用的主要管户手段。实际工作中的税收管理，基本上以反复催报和协商交涉为主，农村税收管理员管户主要凭借的还是个人影响力和实际工作经验，说到底就是还在沿袭传统“税务专管员”的管户方式。
(四)代办点税收服务项目单一，不能满足服务要求，“抱西瓜，不忘捡芝麻”理念存在偏向。一是目前委托代征网络还只是在采花、湾潭、长乐坪、仁和坪四个乡镇建立，而且服务项目仅仅只是代征税收、发售发票和代开简单的发票，纳税人反映比较强烈的办证问题难以及时解决。这种服务的单一性，不能达到优质服务的的基本条件。二是近年来虽然县局对管理科力量进行了一些补调，同时也组织了一些培训，但农村税收征管力量依然薄弱，往往形成农村税收管理员疲于奔命，结果还是农村税收管不到、管不深、管不严的局面。
(五)考核激励机制不健全，管理理念存在偏向。一是对农村税收管理员考核激励机制不完备，一直以来，对农村税收管理员的考核主要是侧重于税收收入，忽视了对工作服务质量的考核，考核基本上是留于形式，凭印象打分，任务一好遮百丑，不能很好地去激励老老实实干事的人、能干事的人，这样致使农村税收服务工作滞后不前。二是对代征体制考核机制不健全，没有建立和形成系统的考核办法。由于农村税收管理没有摆脱“收入中心”模式束缚，因此县局对税费管理科，税费管理科对农村税收管理员，只要能完成收入任务，其他诸如税收政策、农村税收征管考核办法、人员管理及纳税服务等问题，均缺乏具有前瞻性、深层次的调查研究和制定相应措施。比如：饮食业发票和娱乐业发票，实际领用的都是同一版面没有区别的有奖定额发票，而这两种行业的税负相差20多个百分点，由于有奖定额发票本身设计的缺陷给纳税人偷税造成有机可乘，给农村税收管理增加了工作的难度。
二、进一步完善农村税收征管模式的对策及建议
(一)更新思想观念，树立全员扁平化服务理念。一是根据税收管理员制度的基本要求，针对当前现状，要完善农村税收管理制度，确保农村税收管理员双人上岗，制约内部的特权思想，积极营造有利于农村税收管理的工作环境，促使农村税收管理员完成应尽的工作职责，加强思想观念的教育，由管理型干部向服务型干部转变，由过去的坐等服务为主动服务上门，一切从工作实际出发，以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为目标，经常了解纳税人需要什么服务，切实树立纳税人是衣食父母的意识，增强主动服务意识，为纳税人提供优质服务。二是抓好税收管理员制度、税源管理制度的落实和树立全员扁平化服务理念，构建“依法治税、信息管税、服务兴税、人才强税”税收管理新格局。把税费服务科建设成为服务纳税人的核心与纽带，按照纳税人找税务机关办理涉税事项一律由前台受理和办理，税务机关找纳税人事项一律由税收管理员完成的“两个一律”目标，科学设置农村税收管理员岗位，对农村税收管理员加大考核激励的措施，充分调动农村税收管理员的工作积极性。以定期考试培训和定期轮岗方式为长期抓手，逐步提高农村税收管理员执法服务水平。
(二)确定农村税收的工作重点，树立依法服务理念。一是放宽农村的未达起征点纳税人的税收管理，把工作重点转移到服务重点企业、已达起征点的纳税人上去，对农村税收管理重点突出服务，要宣传好、落实好党的惠农政策，放水养鱼，鼓励发展。二是树立税收管理员依法服务理念，本质上讲，税收管理员从事税收服务的过程就是宣传税法和税收政策并最终落实的过程，其他工作都是为实现这一目标服务的，为纳税人服务、让纳税人满意虽然重要，但必须服务服从于依法办事主题。税法明确了税收管理员相应权利和责任，就应在日常的税收服务中用好这个权利，并且贯穿于税收服务的全过程，要认识到不依法服务的严重后果，就是失职。
(三)提高征管信息化软件应用水平，树立依法依率征收理念。一是进一步提高农村税收管理员网络化管理的实际操作水平，对代征单位要起到既能“领”又能“导”的作用，努力提高组织、指挥、管理和协调能力。二是进一步加大对代征人员税收业务的培训力度，进一步提高代征工作的服务质量和服务水平。三是树立依法依率征收理念，只有依法依率征收，才能体现税收公平和培养纳税人自觉纳税意识，也才能发挥好税收调节经济的杠杆作用，规避税收管理员自身的执法风险，税收管理员也才能理直气壮地说服纳税人。除规模小的个体经营户税收实行“双定”或达不到起征点的免于征收外，其他纳税户都应逐步走“查帐征收”、“以票控税”和“税控收款”的道路。新晨
(四)扩展服务网络，拓宽服务范围，树立“抱西瓜，不忘捡芝麻”理念。一是还没有建立代征网络的乡镇要建立代征网络，形成覆盖全县的委托代征体系，同时拓宽其服务范围，尽快启动代办点的办证功能，基本实现“一站式”服务。二是树立“抱西瓜，不忘捡芝麻”理念。“抱西瓜”就是抓住重点税源，按照省级重点税源户——市级重点税源户——县级重点税源户——乡镇级重点税源户——一般税源户的顺序，严格实行监管，搞好重点单位服务，以管好管住企业、重点行业和个体经营大户为核心，合理安排农村税收管理员力量，适时调整管理重点。“不忘捡芝麻”就是对个体经营小户或达不到起征点户纳入清册管理，做到公平税负，规范纳税秩序，培养其自觉纳税意识。
(五)完善考核机制，树立科学管理理念。一是修改和充实农村税收管理员的考核内容，把管理工作与代办点的服务工作考核结合起来，使考核的重点转移到优质服务上来，这样，有利于税收管理员工作的重心转移，有利于服务水平的提高，有利于管理与服务工作的有机结合。二是建立和完善代征人员的考核机制，确保代征工作人员的稳定性，使委托代征工作健康有序地发展。三是树立科学管理理念。纳税主体在不断发生变化，特别是经营方式日趋多元化，偷税避税手段也日渐增多。为了确保税收收入不受损失和为纳税人提供更好的服务，对于我们税务部门自身监控管理和可能出现的管理漏洞要有忧患意识和前瞻性，及早准备，深入调查研究，制定预案，防患于未然，当前应加快推广网络发票、税控发票的应用，发票版面按行业严格分类印制，避免不同税率纳税人之间借用、私售、倒买倒卖发票，让偷税有机可乘。应尽快区分设计印制饮食业、娱乐业的有奖定额发票，供纳税人领用，规范发票管理秩序。