柔性视角下的大学科研经费管理

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇柔性视角下的大学科研经费管理范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

【摘要】 从监督者角度，分析了大学科研经费审计监督刚性的特点，梳理了国家相关规定；从使用者层面，提炼了几种适用于大学科研经费柔性审计监督管理的实例，列举了柔性管理的具体做法与效用，得出了以柔性财务管理方法管理科研经费，能够降低科研经费成本、提高科研资金使用效益的结论。

【关键词】 柔性管理； 大学； 科研经费； 内部审计

一、问题的提出

柔性是相对刚性而言的。刚性是指那些应遵循的法律、法规、标准、定额等内容；柔性是指在执行这些规章制度时，执行者出于自身的特点或不确定性，灵活而经济地做出相应的调整策略。

经济和科技的快速发展使得我国高等院校，特别是公办院校的科研经费呈现出高增长态势。一般来说，大的经费分为三块：政府性课题经费即纵向经费，社会横向课题经费，校内科研配套立项经费。这三块经费已经成为高等院校不可或缺的经费来源。但是，由于历史原因，这些经费的使用充满了“刚性”，特别是政府性课题经费，在各类规定中充满了禁止性监督管理的规定；另一方面，课题经费使用单位及个人又过于强调经费使用的“柔性”。因此，笔者就如何在遵守国家内部审计监督规定的同时柔性地管理、使用各类科研经费作一探讨。

二、大学科研经费监督管理的国际比较

（一）美国大学科研经费监督管理情况

美国科研经费管理体制最大的特点是严格预算审计监督。有关机构对于科研经费有很具体的审计监督条款，对经费成本控制较严，将经费预算分为直接成本和间接成本。前者包括工资等；后者则相当于我们的科研管理费，如管理成本。间接成本的提取比例一般为直接成本的50%~70%。此外，美国的科研项目可以明确地支出人员费用。

（二）英国大学科研经费监督管理情况

从2005年开始，为解决高校可持续发展问题，英国出台并逐步推进研究项目全成本核算方法，即要求每个研究项目按“直接发生成本”、“直接分摊成本”、“间接成本”及“其他成本”的方法计算成本，对研究项目实行透明成本核算。

（三）澳大利亚大学科研经费监督管理情况

在项目经费管理上，研究经费由财务部门负责管理。其特点：第一，项目经费严格按照立项论证过程中提出的预算方案执行，没有进入预算的开支禁止报销；第二，进入学校的研究开发经费与项目主持人个人经济收入无关，做到真正的专款专用。

（四）我国科研经费监督管理情况

20世纪80年代之前我国处于计划经济时代，科学研究活动严格纳入国民经济计划，开展研究工作所需要的经费通过国家科学事业费或专项科研经费形式划拨。这期间科研经费管理主要基于当时的事业单位财务管理规定进行，并且一般以法人研究机构而不是课题组为财务核算单位。这一阶段是“虽无监管措施，但科研经费最守法”的时期。

20世纪80年代之后，随着市场经济体系的逐步建立和完善，国家各类研究计划开始尝试合同制管理，并在此基础上逐步建立了适用于不同经费资助渠道的项目合同管理规定。该管理规定对经费管理提出了较明确的要求，但是已明显削弱了对经费的监督。

近年来，一部分科研人员在思想观念上存在一种科研经费“私有化”的倾向，他们认为，个人申请到的科研经费仅仅是入公家的账，实际上应该是“包干形式”的私有资产，即只要能够按照科研项目的要求顺利结题，那么整个项目经费的使用则由自己说了算。一个时期以来，科研经费管理薄弱的现象不断蔓延，以科研经费购置小汽车等用于个人消费的现象屡见不鲜。同时，经费托管单位也放松了对科研经费的管理，尤其是放松了对纵向课题经费的管理，对科研经费支出内容没有约束，结题时相关部门也不审计，以致“教授夫人成了财政部长”这一离奇现象成为高校科研经费管理中的一种普遍现象。

针对上述情况，相关部门在执行过程中对这些管理规定又进行了不断的完善和修订，明确要求项目结题时必须有依托单位内部审计部门签章。如，国家自然科学基金委员会了《国家自然科学基金资助项目财务管理办法》，国家科技部以及相关部委制定了《科技三项费用管理办法（试行）》、《863计划经费管理暂行办法》，科技部、国家计委、财政部、经贸委联合了《关于国家科研计划实行课题制管理的规定》。2005年，科技部下发了《关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》，提出了8项“严禁”，为我国科研经费最严厉的监管措施，即：1.严禁提成人员奖励支出；2.严禁直接提取管理费；3.严禁挤占挪用经费；4.严禁自行调整预算；5.严禁套取经费；6.严禁长期挂账报销费用；7.严禁提供虚假配套承诺；8.严禁脱离依托单位监管。这些规定是国家对研究经费使用的刚性规定，是不可违反的；柔性管理必须建立在此基础之上。其中，违反1、2、3、5项，审计定性为“直接扩大科研经费开支，并直接导致国家科研经费的损失”；违反其他各项，审计定性为“间接导致国家科研经费的损失”。

三、柔性管理策略

大学科研经费柔性管理的策略是“沉淀资金效益最大化，行为合法化”。柔性管理基于政府性课题经费（国家纵向经费）、社会横向课题经费、校内科研配套立项经费这三个不同来源渠道进行的。不同科研经费所要求的刚性是不一样的，即被审计监督的力度是不同的。在审计监督的权限上，纵向科研经费由拨入单位负责，一般委托会计师事务所进行审计，审计较严格，处罚较严厉；而横向科研经费则由大学内部审计机构负责，审计较松，以教育为主，一般不处罚。

（一）国家纵向经费的柔性管理

一般来说，国家纵向科研经费包括：国家自然科学基金委下达的各类基金项目经费、国家高技术研究发展计划（863）专项经费、国家重点基础研究发展计划（973）专项经费、国家科技支撑计划专项经费、国防科研项目（纵向项目部分）经费等。

上述项目有着严格的刚性要求。目前国家实行课题制管理，从立项申报、课题审批、资金拨入、中期检查、结题验收整个过程有着十分严格的刚性要求，每一阶段的审计都很严格，每一步都必须符合国家的规定。但是对于有些大学，这些资金量较大，如“985工程”、“211工程”大学的纵向科研经费量少则几千万，多则数亿、数十亿元。其柔性管理有两个方面：

1.利用其沉淀资金周转

一般来说，纵向经费往往是分次拨入，即从立项投入，中期检查经费拨入，结题经费结算。这样，巨额的纵向科研资金就形成一个相对固定的余额，沉淀于大学财务账户。目前，由于大学的快速扩张，许多大学陷入了财务困境，资金困难已经成为我国高等教育发展的瓶颈，大学财务困难已经成为普遍现象。所以，巨额的纵向资金沉淀可以“借用”于日常的教学费用支出，这种支出并不违背国家对纵向科研经费的刚性要求，几乎每个大学都有这种支出行为，这是一种通行的做法，也是大学的理财惯例，国家审计、内部审计一般都视其为“合理支出”。由于大学财政拨款机制存有弊端，即当年学费收缴上交财政专户以后，返还给大学时存在时间延迟，因此，“借用”科研经费用于日常公用费用的支出是纵向科研经费最大的柔性管理法则，其使用效用也最高。

2.利用其配套资金的延迟

在纵向经费申请立项时，许多国家部门要求管理单位配套一定比例的资金，共同构成整个科研项目的资金总额。有些项目要求国家拨入纵向科研经费时，管理单位必须一并拨入，不得延迟。从实际情况看，许多高校并没有严格遵守这一看似刚性实际不刚的规定，主要原因是：国家部门很少检查相关管理单位配套资金的入账时间以及金额，只是查看配套资金文件以及相应的承诺文件。因此，从大学内部审计来说，及时足额地拨出项目规定的配套资金是履行管理单位的义务。但是，从科研项目研究进展的情况出发，以不影响科研项目的开展为前提，适当的延迟配套资金的拨入应该是可行的，这种做法也是普遍的。在审计实践中，内部审计机构一般提出“注意及时筹集、配套资金”的建议。值得一提的是，这种拨入的做法完全有别于那种在申报科研项目时承诺及时足额地拨入配套资金，而实际因各种原因（财务实际困难、虚报项目金额）未给于配套的情况。

（二）社会横向课题经费的柔性管理

一般来说，社会横向科研经费包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务四大类技术合同所涉及的经费。横向科研经费合同一般以商业合同的形式订立、确认，一般情况下，此类科研成果应用于商业目的，所有的经费刚性要求均以合同形式来确定。通行的做法是，经费包干的形式，即，首先确定科研成果的各种规定性的要求，然后商定科研经费金额，而对于如何使用这些经费不做要求。对横向科研经费的审计监督，如果不是大量的转入转出资金，大学内部审计一般不作硬性规定。

横向科研经费的柔性管理无论是在空间上、时间上还是金额上都较充裕。所谓柔性管理的充裕是相对于管理单位以及课题负责人两方面而言的。对于学校而言，由于此类资金没有或者少有刚性规定，并且此类项目数量多、金额大，因此，大学财务可以将此类项目资金用于除日常教学费以外的其他支出，如用于固定资产支出、贷款支付等。

在横向科研经费管理实践中，通常做法是，科研经费的合同由课题负责人对外签订，大学相关部门只是审查同意盖章，经费到大学财务账户后，大学提取一定比例的管理费后，对该项目的经费支出一般不再做审核及审批性的管理。课题负责人一般为本校科研人员，以本校名义成立课题，大学承担一定的风险，在实施科研项目时，使用本校资源，包括水电费，仪器设备等，因此，不少大学按照有偿使用的原则，对科研项目提取一定的管理费。按照商业价格收取一定比例的科研经费是合理的，有助于大学社会横向科研的健康发展以及良性循环。

虽然多数高校制定了专门的横向经费管理办法，但是个别学校由于资金缺乏、怕出事等原因，过多地套用纵向经费管理办法，管得过严。纵向经费管理有严格的预算编制与审批程序，明确的开支标准和范围，特别是对个人消费部分是严格禁止的，如果横向经费管理简单套用，会导致有些科研人员直接与企业私下合作，学校得不偿失。

（三）校内科研立项的柔性管理

对于管理者来说，这一部分具有几乎无限的柔性，即，当资金出现困难时，可以压缩科研经费的投入量，延缓购置大型固定资产的付款时间等。而对于课题负责人个人来说则必须按照大学的有关规定使用经费。由于目前多数大学财务资金困难，学校对科研经费的投入十分有限，因此从柔性管理角度看，对这一部分资金可以视为柔性较大、刚性较小，可以根据本校的财力状况，适时安排、调整。内部审计一般仅对此类科研项目进行抽查审计，不做严格要求。

四、结论

柔性管理重在度，过度则违反了审计监督管理规定的要求；不足则影响了资金使用效益。笔者从审计监督管理者、科研经费管理单位、课题负责人的角度，分析了科研经费管理的刚性与柔性的关系及其度量，分析了其可行性与合规性。总结了目前大学科研经费通行的柔性监督管理方法，即：在严格遵守相关规定的情况下，针对不同情况，最大限度地发挥科研经费的资金效益。不足的是，未对经费柔性管理策略的风险及定量进行探讨。

【参考文献】

［1］ 赵嶷娟.中美高校科研经费比较研究［J］.理工高教研究，2006（5）：47.

［2］ 李晓轩，何儒涵，肖小溪.英国科研项目全经济成本核算改革及其启示［J］.政策与管理研究，2010（2）：187-188.

［3］ 杜鹏.澳大利亚高校科研管理体制考察报告［J］.中国高校科技与产业化，2006（3）：26.

［4］ 刘波. 基于《课题制》的大学科研经费管理――与美国的比较研究［J］. 科研管理，2003（1）：51-57.