隐形经济对税收漏洞影响分析

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【摘要】改革开放以来，我国经济有了突飞猛进的跨越式发展，经济形势也越来越复杂。如何进行有效控制，减少偷税漏税的发生也一直都是税务监管部门工作的重点内容。隐形经济由于具有隐蔽性强，难于监管，社会危害大等特点，近年来对我国金融秩序和国家税收造成了较大的影响。本文通过研究隐形经济的特点，分析了它对我国税收漏洞的影响作用，并针对分析结果提出了行而有效的控制措施，对提高税务监管能力，减少税收流失有积极作用。

【关键词】隐形经济 税收 问题 分析

一、研究背景

随着社会的进步和市场经济的快速稳定发展，市场活跃度不断增加，纳税人的数量也随之上升。这就导致了税源分布的扩散化现象越来越明显，其分布领域也越来越广。一方面可以带动更大面积的经济水平的提升，但随之而来的负面现象也愈加严重[1]。税源的流动性和隐蔽性较之前有了较大幅度的提高，纳税人偷税、避税、骗税的手段和方法也越来越先进，税收监管的难度越来越大，任务越来越重。税收是国家宏观调控的重要手段，它的管征出现漏洞不仅意味着财政收入的减少，而且严重影响到了整个社会的和谐与稳定。在这一背景下，如何依法治税，封堵税收漏洞，完善国家税收管征制度是现阶段急需解决的问题。

二、税收征管中存在的主要问题

（一）偷逃骗税

自20世纪80年代以来，偷逃税和骗税规模一直呈上升之势，并呈现出面宽量大的特点。据有关方面统计，我国50%以上的大中型企业、80%以上的个体私营企业和小型企业，都有不同程度的偷逃税。同时，为了享受国家有关税收优惠政策，一些纳税人挖空心思将自己“改头换面”，成立假校办企业、假福利企业、假高新技术企业、假合资企业等，骗取税收优惠政策，致使不同经济类型纳税人处于不平等的地位，以达到其逃税骗税的最终目的[2]。

（二）发票违法

发票不仅是财务收支的法定凭证，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。发票管理是税务管理的重要组成部份，然而有些企业和个人依法纳税意识淡薄，为了达到逃避纳税的目的，通过采用假发票、发票不规范入账、非法代开发票等手段进行违法操作，造成了极其恶劣的影响。

（三）避税问题

避税是指纳税人在不违反国家现有税收法律法规的前提下，通过利用不同国家之间相关法律的具体差异和规定内的税收优惠政策，对其经营计划和税收规划进行调整，以达到避税和逃税的目的[3]。随着经济全球化步伐的加快，我国改革开放也不断推进，对外国际贸易日趋紧密，在应对跨国企业逃税避税的问题上仍然面临着巨大的挑战。

三、隐形经济的含义及其特征

（一）隐形经济的含义

所谓“隐形经济”，主要是指没有受到政府的有效管理和监管，游离于国家正式统计数据之外，无法有效对其征收合法税金，但却对于整个经济市场有巨大作用的经济活动[4]。

（二）隐形经济的特征

1.不合法性。隐形经济最大的特点就在于其的不合法性，由于隐形经济多游离于法律法规之外，税务监管机构难以对其进行监督和约束。而有些“灰色”的隐形经济则徘徊于违法与不违法之间，难以进行明确的判定。

2.不确定性。隐形经济的另外一个特点是其不确定性，包括“时间不确定”和“金额不确定”。与正常职工工资相比，工资发放有固定时间，且数额明确，而作为隐形经济的兼职收入或回扣则没有明确的交易时间，数额也无法计量。

3.货币交易性。隐形经济的最后一个特点是货币交易性。为了逃避税务监管部门的监督，隐形经济多使用货币现金交易。但是当其数量巨大时，会对正常的市场秩序造成影响，干扰经济信号，致使政府收集到的信息产生严重偏差。

四、隐形经济对于税收征管的影响

（一）国家税收大量流失

由于隐形经济活动本身通过逃税漏税、走私、地下工厂等手段逃避了国家的税收，对我国的税收结构和国民经济造成了巨大的损失。同时，由于大量“地下经济体”的存在，致使很多隐形经济活动避开了政府正常的监管和控制，在不受控制的条件下畸形急速发展。如果市场总经济份额固定，这种情况势必对“地上经济体”的经济活动造成巨大冲击，从而影响到其正常收益，导致国家税收收入的减少和流失。

（二）税收监管成本大幅提高

为了对“隐形经济”进行严厉的打击，国家每年都要投入大量的人力、财力和物力，但是随着市场经济的发展和产业结构的复杂化，逃税者的逃税方法和手段也愈加隐蔽，这就大大增加了税务机关的监管成本，使得征税成本呈逐年递增趋势。

（三）影响正常税收政策

隐形经济活动可以使工商税务部门的基础统计数据出现偏差，一旦基础信息发生扭曲，无论多么科学的方法和技术手段都无法对现有状况进行准确的判断，势必会影响到国家机关对于税收政策的宏观分析和制定，影响整个国家经济秩序的稳定。

五、控制措施

（一）推进“费改税”，降低企业税费负担

政府收入机制的不规范，在一定程度上造成了企业税费负担的加重，从而变相促进了“隐形经济”的不断发展。为了改变这一状况，必须从税费改革入手，进一步深化财税体制改革，坚决取消一切不合理的收费，为企业健康发展提供宽松的政策环境，从根本上减少隐形经济活动的产生。通过大力推进“费改税”政策，可以系统地分析税费关系，规范政府的收入行为，有利于完善地方税收体系，推动经济的发展。

（二）严惩偷逃税行为，提高法律的威慑力

为了打造公平合理的税收环境，必须依据相关法律法规，对于任何敢于偷税、漏税、逃税、瞒税的团体或个人予以严厉的打击。与公安机关相配合，建立“税警联动”机制，对于可能出现的违法现象进行深入摸排，对于确定的违法犯罪现象，不仅要及时追缴罚金，严重的必须提交司法机关进行查处，依法从重处理，提高偷逃税所承担的风险系数和犯罪成本，增强执法刚性，对那些存有侥幸之心的违法分子进行震慑。

（三）整顿金融秩序，控制非法的现金交易

隐形经济的一个重要的特点是现金支付，由于其交易数量和交易时间具有较大的不确定性，所以对国家金融秩序和税收造成了巨大的负面影响。有效解决这一问题的途径之一就是借鉴国外先进国家的成功经验，建立由“银行、保险、海关、统计、税务、住房、工商、财政等部门统一采集和管理的数据信息平台”，各个企业及个人有且只有一个唯一账号，其所有经济信息都会在这一系统中进行体现并存档，这样就可以方便掌握各企业（个人）的主要财务流动状态，根据其真实状态的财务状态进行税务管理，堵住偷税漏税、贪污腐化的漏洞，最大限度控制犯罪分子的犯罪行径，保证金融市场的稳定。

参考文献

[1]贾绍华.中国税收流失问题研究[M].北京：中国财政经济出版社. 2002，232-466.

[2]王娜.我国税收流失的根源探究[J].商业经济，2004.（10）：28-29.

[3]戴子钧.关于完善税收征管体系的思考[J].税务研究，2004，（8）：45-48.

[4]陈刚.浅谈对隐形经济的治理[J].现代经济信息，2011.（2）：71.