存货内部控制环节的优化措施探讨
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摘要：存货是企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资，是企业流动资产中所占比重最大的一部分。企业存货利用程度的好坏对财务状况影响很大，因此，加强存货管理，降低存货成本，便成为财务管理的一项重要内容。文章分析了创维集团彩电事业部的存货构成及特征，指出了其在存货内部控制环节，尤其是在仓储环节、销售环节、退货环节中存在的问题，并针对这些问题提出了相应的解决对策。
关键词：存货 采购环节 存货管理
存货是指企业在生产经营过程中持有待售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程的材料或物料等，包括库存、加工中和在途的各类物料、低值易耗品、委托加工物资、商品、在产品、半成品。存货管理的好坏直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。
创维目前阶段的年销售额在200亿港币以上，其自定的发展目标是进入世界前10强。但随着国产家电业的发展逐步规模化，家电市场由过去的群雄齐进变为如今的几大国产家电巨头龙争虎斗，再加上外国家电行业的“热情加盟”，家电行业的竞争呈现白热化趋势。此外，由于受到家电产业原材料价格上涨的影响，创维的利润率正在逐步受到侵占，利润额也越来越小。如何建立有效的存货管理控制制度，降低存货管理成本已经成为了创维的当务之急。笔者根据在创维集团彩电事业部地方分公司的调研情况，拟就创维集团彩电事业部存货管理中存在的问题进行分析，并提出改进措施。
一、创维集团彩电事业部的存货特征分析
（一）存货数量多。创维彩电产品分为3个阶段，即：CRT阶段、LCD阶段、LED阶段，产品涵盖80多个品种，主要产品型号大小从6寸至55寸不等。彩电产品的多样性决定了原料的多元性，创维彩电的原料来源广，其原料品种达到130多个。同时，创维的赠品及其他物料更是数量繁多且品种各异。
（二）存货分布广。作为彩电制造业厂商，创维集团的销售遍布整个中国大陆及港台地区，在新加坡、越南、马来西亚、印度尼西亚也设有分部。而在国内，创维集团彩电事业部分别在各省省会城市及部分重点城市成立了彩电事业部分公司。以江苏省为例，创维电视在江苏省成立了3家分公司，分别为：南京分公司、苏南分公司、苏北分公司。在这些分公司的营销区域内的地级市成立了创维彩电办事处。纵观这个营销网络，交错纵横，而创维彩电的存货分布也是根据这些营销网络点来布置的。
二、存货内部控制环节存在的问题
（一）仓储环节过于依赖专业的仓管公司。对于创维彩电事业部总部来说，其旗下分公司办事处数量太多，且遍布大陆地区，再者由于创维销售和售后的特殊性，在每个分公司和办事处设置了多个存货点，如：中心库、物流库、维修间、周转库等，这导致存货地点不易管理，在管理上存在许多漏洞。鉴于存货管理困难，创维委托专业的仓管公司负责存货管理，但外面的仓管公司只负责产成品这一块，俗称“大库”的管理，而对其他“小库”，如物流库、维修间、周转库，仓管公司则无权限管辖。这致使创维整个销售系统内部没有一套完整的存货监控制度和内部牵制制度，对存货的数据基本源于仓管公司，而创维内部只是大略地对一下总账，无法保证存货的安全性和完整性。小库管理过程中的主要问题表现在以下几点：
1.大库与小库之间互相调货、串货现象严重。由于销售的特殊性，大库和小库之间可以互相通货，但是由于小库监管控制薄弱，业务人员往往可以借调货的名义，不用办任何手续就可以通过小库把大库的货调出来。如何杜绝其中的弊病和保证存货的完整性是储存保管环节所要解决的重要问题之一。
2.小库材料领用随意。小库材料的领料批准手续比较简单，没有明确而规范的操作程序。业务人员只是简单地通过口头或电话、qq等通讯设备通知物料保管部门即可顺利领料，至于领料单往往事后填写。由于未经管理人员的书面授权，领料过程过于简单，贵重材料的安全性很难得到保证。
3.生产领用过程中的浪费现象极其严重。生产过程中生产员工秉着方便的原则，一般都选择整袋或整箱的材料领用，而对小部分零散的材料则搁置在一边。对剩余的材料也都随地处理，没有专业的制度规定如何处置多余材料，也没有专门人员对这些多余的材料进行回收储存管理。
（二）销售环节的赠品物料管理薄弱。彩电在销售环节中通常伴有推广促销活动。客户在购买彩电时，创维集团通常会赠送赠品，这些赠品都隶属于公司的物料赠品存货行列，但由于其分布范较广，而且价值相对较低，因此赠品的成本与损耗控制往往受到厂家的忽视。在创维的营销系统内，至今还没有物料及赠品的相关记录和管理。管理部门只是着重于对销售产品的规划计量，对赠品和物料的管理却处于空白状态，没有人员对赠品的领购进行专门管理。再加上这些物料赠品的来源也是单独进货或自己生产，跟产品生产之间没有明确的数额或比例关系，因此赠品在销售过程中，极易被商场导购员、业务员甚至仓库管理人员所侵占。
（三）退货环节的退回物资浪费严重。企业售出的商品可能由于质量问题或其他问题发生销售退回，退回的商品应有相应的财务记录并及时验收入库。而创维集团彩电事业部对退回彩电的再循环利用控制薄弱，对于退回的机器缺乏后期有效管理。后期彩电产品的监管不力可能造成地方办事处变相扣留公司产品，为自己获得利益。
（一）存储、保管环节。创维彩电事业部把自己的彩电产成品完全交给仓管公司管理可以大大降低公司的管理成本，但是对于物流库、维修间、周转库这些小库存货则缺乏强有力的控制。管理人员对小库存货的具体情况经常辨别不清，控制不力。为了加强对小库存货的保管监督，创维彩电事业部对于小库存货应建立保管监控制度，该制度至少包括以下措施：
1.采取措施制止大库与小库之间互相调货、串货。首先创维彩电事业部应在相关的存货保管监控制度中作出明文规定，明令禁止大库与小库之间私自调货、串货的行为。其次，对由于销售、修理、借用等情况确实需要在库与库之间调货、串货的，要事前由分公司或办事处经理及销售经理签字同意，并书面报告给彩电事业部存货管理部门，经准许后将有关批准文件交与各相关仓库管理部门，方可进行调货、串货。对需要归还的产成品在用完之后应当及时归还，避免长时间遗忘造成损失。