财务信息化下内部控制的变革

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【摘要】

信息技术的不断发展为高校信息化建设带来了机遇和挑战，它促进了高校的财务信息化建设步伐，同时因为内外部环境的制约，财务系统的内部控制出现了一系列的问题，财务系统的安全隐患、复合型人才的缺失等，为了高校财务信息化的持续发展，要注重内部控制的变革，制定完整的框架体系来辅助。

【关键词】

财务信息化；内部控制；机构体系；发展变革

社会主义市场经济的发展和变革，信息技术的高速运转和应用，全球已经迈入了数字化、信息化的时代，各个行业也随之进行了改革和创新。我国对高等教育体制的改革使得高校财务内部的问题逐渐凸显，这些问题的存在极大的影响了高校事业的发展,计算机在财务系统中的广泛应用为高校财务带来了根本性的变革。传统的手工核算模式被信息化的会计系统所取代，极大的提高了核算工作的效率和核算的准确性，推动了财务工作的创新发展进程，实现了高校财务管理的便捷化、智能化、程序化，实现了高校经济效益、社会效益的双赢，具有重要的现实意义和理论意义。

一、网络环境下的高校财务信息化概述

现代经济条件下，高等院校依据自身的需求采用先进的信息技术、通过网络技术的手段实施现代化管理模式对财务数据进行核算、分析、监督和决策，将网络技术和财务管理进行了完美的结合，是数字经济条件下的必然产物。近年来，每个高校都建立了校园内部的财务网和校园网络，构建了一个方便快捷，全新的数据管理模式，节约了学校的资源和成本、扩大了会计信息的传递范围、增强了财务系统的决策能力和管理能力，使得财务信息更加的规范化和透明化，促进了学校各项管理目标的实现。财务信息查询系统的使用，促进和完善了高等院校校园内部网络的建设发展，方便了学校的规范化管理，紧跟时代的步伐，开拓创新，与时俱进，促进了高等学校领域内的信息现代化的发展。信息化财务管理也称为网络财务管理，是企业以现代计算机技术和信息处理技术为手段，以财务管理模型为基本方法，以会计信息系统和其他企业管理系统提供的数据为主要依据，对企业财务信息进行实时处理、预测、分析和判断的活动。其实质是全面实现财务、业务流程数字化和网络化，通过各种信息系统网络加工生成新的财务信息资源，对企业物流、资金流、信息流进行一体化的管理和集成运作，以提高企业整体决策能力和竞争能力。财务管理信息化包括会计核算、报表合并、财务分析、全面预算、成本管理、绩效管理、风险管理和资金集中管理等领域的信息化内容。高校财务管理的概念是指在高校的范围内对于资金的组织、筹集、分配结算、融通流转等管理工作。

二、高校财务内部控制活动的现状

在1992年由美国COSO委员会的《内部控制—整体框架》这一研究报告中指出，内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五个要素组成，为我国高校财务内部控制的发展提供了借鉴。目前，我国的许多高校会计系统的控制活动比较薄弱，管理不规范，机构体系不健全，在现代化的信息条件下，高校机构应该注意自身内部的控制活动，注意以下几个问题：

（一）财务信息的权限管理与制度管理信息化财务系统的不断建立更新，财务部门的控制环境发生了急速的变化，现代信息环境更加的开放、公开，高校的财务系统不断受到来自内外部环境的影响。但是目前的高校内部，对于财务信息的权限管理和制度化管理意识淡薄，没有一套相关的框架体系来应对目前的环境变化，严重的影响了工作的效率和信息的决策管理。

（二）高校财务部门的人员素质不能满足发展的要求高校的财务信息化建设给高校的财务人员不断提出更高的要求，信 息技术时代下，数据的更新变化极快，许多固有的手工模式、思维方式已经不能满足信息技术的发展要求，必须通过不断的学习来加强自身的业务能力。高校的财务岗位人员与外部企业的财务人员一样，不仅需要扎实过硬的专业财务知识和技能，还要能不断地适应信息化条件下的工作环境、工作方式，实现思维方式的不断更新变革。目前高校的财务人员大多都是只掌握基本的会计知识，而对于信息化网络的了解掌握不深，特别是对于一些财务软件的应用还不太熟练，不熟练的操作方式就会给财务系统的正常运行带来麻烦，财务会计信息存在极大的安全隐患。

（三）财务信息存在安全隐患财务信息是一个机构重要的信息，为领导者的决策提供依据和支撑。信息化过程中出现的安全隐患对于信息化的过程产生了阻碍，网络犯罪率不断上升。网络系统的不断公开使信息的共享更加的便利，但是由于系统漏洞、系统管理、设施设备的原因给犯罪者提供了机会，财务信息的安全隐患始终存在。

（四）信息更新不及时信息时代的条件下给数据、信息提出的一个要求就是及时、准确，信息必须及时更新才能发挥其在管理决策中的作用。但是，由于目前的社会环境，信息的安全隐患比较大，许多的高校财务部门为了保障自身财务信息的安全，会采取一些手段方法例如物理隔断等，把财务部门的系统与其他部门的系统分隔开，这样的分割，容易出现各个部门的模块数据结构不一致，影响了数据的及时更新和资源共享，造成了资源的浪费，降低了管理的效率。

三、高校财务内部控制活动的内容

（一）完善内部监督机制完善的组织机构框架是组织各项活动良性运行的基础和保障，在信息化的会计系统中，要建立一个积极有效的内部控制系统。例如，在高校的财务机构设置时应当把财务系统的研究开发部门和使用系统的财务部门分隔开，这两个部门是不相融合的，划分权限时，不能把不相容的部门划在一起。要做到系统使用人员与系统开发维护人员的分离、财务信息的记录部门与业务批准执行部门的分离、系统管理人员与系统操作人员的分离，部门机构的职责权限划分必须明确，不能出现不相容部门的人员相互兼职。

（二）提高会计人员的信息水平提高高校财务部门从业人员的信息水平和综合素质是保障财务信息管理系统安全有效运行的保障。拥有财会专业知识和计算机信息专业知识的高水平人才是促进财务管理信息化进程的重要条件，这种复合型的人才可以更好的完成财务信息化的工作，专业人才的引进是必须的，但是必须符合高校自身的实际情况。对于现有的财务人员要给与不断的教育培训，引导他们的观念向信息化的方向发展，对于财务软件和财务系统的操作也要给予培训和指导。

（三）加强网络安全建设信息的安全隐患是信息化条件下不可避免的，财务系统的安全隐患尤为突出，对于财务部门来说这是必须面对和解决的一个现实问题。例如财务部门的管理系统必须要安装一个正版的杀毒软件，建立防火墙，并且对于这些软件要做到及时的升级和更新。对于一些外来的移动设施：光盘、硬盘、U盘等，在使用之前必须要做好杀毒工作。对于需要连接互联网的财务管理信息系统，要在两个网络之中加设硬件防火墙，限制IP地址，确保财务信息系统内的数据安全，对于财务数据要及时做好备份，避免因为数据的丢失带来财物损失。

（四）财务信息的更新与维护财务信息化建设过程中有一项长期的繁琐的工作———数据的维护，这需要有专门的人员来对信息进行及时的更新，这样才能使财务数据信息的实效性得到保障。错误、滞后的财务数据信息极大的影响了使用者的决策，依据这些滞后信息做出的判断会给高校带来不可估量的损失，信息时代的数据要求做到及时、精确。

五、高校会计内部控制存在的问题及对策

（一）高校会计内部存在的问题1、会计系统的安全隐患会计信息系统的面临两方面的安全隐患，一方面是源于自身的威胁，系统故障、软硬件故障，还有不可避免的自然环境的威胁等；另一方面的故障源于不法分子的入侵和攻击，病毒攻击、黑客攻击等。数据系统一旦遭受攻击就会脆弱不堪，导致数据的遗失、篡改、丢失、系统瘫痪等，经济损失巨大。2、高端人才的缺乏目前的教育模式下，专业的会计人才和专业的计算机人才比较多，但是同时精通会计知识和计算机知识的复合型人才比较缺乏，从业人员大部分是“半路出家”，在实际的工作中许多的问题不能得到及时有效的解决。就算是参加过专门的培训学习也是不够的，培训学习的内容是片面的，一般是根据工作中的总体需求来安排的，实际中的许多突发问题不是简单的培训学习可以解决的，因此，复合型的财务高端人才是目前制约我国财务信息化的关键。3、高校内部财务管理技术和方法亟需变革信息网络的不断普及、科技技术的不断进步，高校内部原有的财务管理技术和方法出现了很多的问题，已经不能适应财务系统的发展，财务系统的完善是一个精细的工程，需要在每一个环节上进行改进，除了原有的人工操作控制活动外，还需要引进一些远程控制程序。

（二）高校内部控制的完善措施网络信息技术的发展和广泛应用促使高校财务工作向新的阶段迈进，针对目前高校财务信息中存在的问题，应及时的给予解决和帮助，增强高校的内部控制。1、建立更新高校的财务组织结构高校的财务运作模式和运作环境受到网络信息化的影响容易产生变化，而针对这些变化，高校的内部控制体系和管理体系也要做出相应的调整。财务系统需要具备严密性的特点来应对多变的数据网络环境，因此，高校应该重新去确立一个扁平化的组织结构框架，包括财务金融中心、计算机控制中心和财务信息系统中心。例如，学校与银行、统计部门、财政部门有良好的关系，方便随时咨询，把数据的分析部门、业务部门、内部控制部门分割开来，做好部门的分工合作。2、建立健全内部控制和监督体系高等院校的各种经济活动的开展都离不开大量的会计数据和会计信息，会计数据的实时性和完整性直接影响着财务的内部控制，因此，要完善内部控制和监督体系。例如，把系统的研制和维护部门和软件的日常使用部门分离开来，明确各自的责任和义务；把财务的信息管理部门和业务批准、审核、保管部门分离开，各部门的从业人员不得兼职其他部门的工作，严格加强管理和监督，防止管理的混乱，提高内部控制力。3、建立高校财务网络系统的远程控制和处理体系信息网络环境下的财务体系与传统的财务体系大不相同，现代财务体系可以通过网络来远程控制、处理。信息化的财务系统可以实现网上报账、记账、网上结算和网上报表、网上审计等，这些功能活动的开展必须借助远程控制体系来实现。例如引进的财务信息化管理系统要把预算体系、资产管理体系、学费系统、档案管理系统、工资系统都包括进来，做好信息的交流沟通，保障数据的完整性，方便内部控制。4、提高控制人员的整体素质控制体系的运行主要依靠人员的操作来实现，操作人员的素质高低直接影响了系统的运行，对于工作者进行必要的业务培训和系统安全是必然要求，同时要吸引和留住更多的综合性人才对于高校财务体系的发展至关重要。例如，高校应该重金聘请高学历、高技能的专业财务人员来从事校内的财务工作，用自己丰厚的待遇、优良的工作环境和和谐的文化氛围留住这些人才，对于现有的财务人员采取积极的措施鼓励他们参加各种财务的培训活动，支持他们开展进修学习，提高全体人员的素质。结束语科学技术的不断更新发展为高校的信息化建设奠定了坚实的基础。由于，内外部环境的影响，财务体系的内部控制出现了一些新的问题，发现问题、解决问题才能更好的发展。通过对高校财务信息化的了解、内部控制的研究，发现了目前财务信息化改革中存在的问题，提出了解决的办法。完善的高校财务信息系统、严谨的内部控制体系对于高校的发展影响重大，不断的促进高校信息化的发展步伐，实现了巨大的经济效益和社会效益。

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[2]汤金琴.高校财务管理信息化建设[J].合作经济与科技，2008（18）.

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[4]果永锋.基于校园网的高校财务信息公开化研究.财会通讯，2004，（6）.

作者：张祖飞 单位：西安邮电大学