传统的会计方法会抑制技术革新吗?(下篇)

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在本文的上半部分，我们提到一个问题：会计师及其传统的工具是否会阻碍技术革新呢?现在我们接着讨论这个问题。

澳洲会计师公会政策顾问奥德(Gavan Ord)说，实物投资方案分析(ROR)并非在所有情况下都是最佳解决方案。“财务指标在决定一个项目是否应该上马时是十分重要的。但企业需要使用一系列会计和非会计方法来决定如何推进项目。净现值(NPV)已经广为人们所理解并经过充分测试，但它在决定给创新项目分配资金时，不应该成为唯一依靠。”

奥德说，虽然循序渐进的方式可以适用于一些项目，但有些项目从一开始就需要大量资金。他补充说，虽然ROR并不总是适合这些情况，但它可能适合一些小型创业公司，当然还要看它们所属的行业，业务的规模和业务所处的经济周期。

澳洲资深注册会计师李奇(Mike Rich)是Attache软件的董事总经理，他对事情又有不同的看法。他说，“我不知道还有谁在使用NPV。当公司在开发Attache Alex(一种基于云的电子文件传递和跟踪系统)时，他们没有过多考虑成本因素，而是把重点放在潜在回报和用户利益上。我们调查了打印、折叠和把文件装入信封的成本，发现用人工来做需要4澳元。我们的软件做同样的事情，成本只相当于一枚邮票的价钱。因此，开发这项产品经济成本的合理性十分直观。”

李奇使用两项标准来决定企业是否应该对技术革新进行投资。“我们必须投资于技术创新，因为用户希望我们能保持技术领先优势。所以，我们从两个方面来评估风险。如果我们不发明革新性的产品，会有什么后果?如果发明这类产品又将会如何呢?”

Sage Partners总裁多利认为，创造价值增长最可行的方式就是技术革新。“增长较快的企业与增长较慢的竞争对手相比，在各个重要方面都要更胜一筹。对于这些高增长的公司而言，至关重要的核心方法就是技术革新。因此，全球性高增长公司推出新产品和新服务的时间要比低增长的竞争对手快三分之一，推出这些创新的速度是低增长公司的1.5至2倍。这就大大提高了给投资者带来的价值，往往是5至10倍。”

多利估计，在澳大利亚，大型创新性公司会给投资者带来相当于市场平均水平3.5倍的回报，他同时认为，创新公司应把失败看成是增长过程的一部分。“失败是成功企业的家常便饭。我在上世纪80年代初与金伯利(Kimberly-Clark)合作过，当时该公司面临艰难的战略决定。管理层已经花了10年时间与宝洁公司竞争当时新兴的纸尿裤业务。在此之前，宝洁处于市场领先地位，而金伯利已经损失数千万美元。我们的团队帮助他们决定再冒一次风险，即用一项新技术来打败宝洁。”

公司内部关于再次冒险的计划需要得到持怀疑态度的CEO的全力支持。随着分析的深入，公司的CFO提供掩护，财务人员根据其对公司政策的深入了解，帮助安排好分析的结构。由于这种创新技术的大胆使用，金伯利以好奇品牌创造了高档纸尿裤，并为投资者创造了数百亿美元的价值。失败有时也会发生。如果以略微改进或稍微便宜的技术去追赶宝洁，就不会赢“是创新赢得了这场战斗。”

李奇认为，对于失败必须接受。他说，“对于不成功的结果不能去批评。你开展了10个项目，可能只有8个成功。这很正常。但我想会计师可能对此不会满意，他们喜欢算小账。会计教学中强调合规的传统是重要的，但也需要更关注技术创新和业务改善。”

海滩能源(Beach Energy)公司董事长肯尼迪(BobKennedy)说，如何能让董事会接受技术革新带来的财务风险呢?“公司的本质是接受有回报的风险，但每个董事会必须决定他们愿意接受的风险水平。在海滩能源，我们按照60：30：10的比例来分配开采预算：60％用于低风险项目，30％用于中度风险项目，另外10％用于高风险项目。随着我们开采工作的展开，项目的风险常常自我化解，从高风险转为中风险再转为低风险。董事会必须建立长远目标，并为此投资。”

斯丁在评价海滩能源对于新能源投资拥有创造性思维时，他谈到了几个因素。他说，对于创新性项目最重要的一点是要认识到，不确定性和时间会增加项目的价值。“对创新项目采用实物投资方案分析法，能告诉我们的不只是计价信息。通过实物投资方案的分析，它还能告诉我们如何使项目的价值最大化，方法是通过对变量的改变，使得该项目更具吸引力。例如，我们能否以期权方式在该项目进行初步入股，但可以长期持有该股权?我们能否通过寻找合作伙伴帮助我们把这项新技术打入更大的市场从而降低行权成本?”

谈到海滩能源对生物能源的投资，斯丁说，这类项目的不确定性很高。“从藻类制造生物能源的技术尚需证实，也没有人真正知道石油或碳价格在五年后将会怎样。由于海滩能源在计划建立藻类农场的Cooper盒地拥有公寓楼，潜在的到期时间很长，而操作成本也相对较低。这是以实物投资方案分析法来构建商业方案的一个很好例子。”

“如果初期的业务范围研究或实验工厂不成功，那么他们的全部损失也只是项目早期的微小投资。如果行业状况使得该项目具有经济可行性，他们就可以实施这个方案，并扩大产量。”

斯丁说，最重要的一点是：具有不确定性和从不断试验中总结经验富含价值。