商品流转报表填报“四分清”

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商品流转报表也称商品购进、销售、库存报表，显示批发和零售业法人企业商品购进、销售、库存以及按商品分类目录的销售情况数据，用于反映批发和零售业的行业发展状况。笔者以限额以上批发、零售单位需要填报的2008年经济普查报表（E102-1表）和月报表（E202-1表）为例，谈谈如何正确填报报表中的指标。

以上报表填报单位具体包括：1.年主营业务收入2000万元及以上的批发业法人单位； 2.年主营业务收入500万元及以上的零售业法人单位。

■ 分清填报口径

在填报商品购进、销售、库存经济普查报表（E102-1表）时，法人单位填报的数据中包括全部的同行业产业活动单位的数据，包含外地产业活动单位。而在填报商品购进、销售、库存月报报表（E202-1）时，法人单位填报的数据中则不包含外地产业活动单位的数据。

■ 分清指标含义

商品销售(总)额（005）与主营业务收入的区别

如果想要填报商品销售（总）额指标，首先要分清它与主营业务收入两个指标之间的区别。

商品销售(总)额（005）指对本企业以外的单位和个人出售的商品金额（包括售给本单位消费用的商品，含增值税），是企业经营商品销售活动所获得的全价收入，俗称“流水额”，它包含与商品购销活动同时产生的增值税。

对于多产业法人企业填报需注意的是，法人企业的商品销售额仅包含同产业活动单位数据，即法人商品销售额是法人所属批发和零售业产业活动单位的商品销售合计，不包括其所属的其他行业产业活动单位的商品销售。主营业务收入是企业通过主要业务经营活动取得的收入。企业进行会计核算此指标时，未含增值税。此外，虽然批发和零售业企业主要经营活动是商品销售，但不一定仅限于商品销售活动，主营业务收入核算口径可能会大于商品销售额的统计口径。对于多产业法人企业，主营业务收入统计范围涵盖了全部产业活动单位的主营业务收入。

商品销售额计算方法为：报告期内实现的商品销售收入净额加上与其匹配的销项税。

企业填报此指标时不应包含出售本单位自用的废旧物资。非实物商品的销售金额，如各类电话卡代销、租赁柜台、维修、彩票销售等活动取得的收入，不应纳入商品销售总额。

正确理解批发额与零售额

零售与批发的区别：批发额（006）指批发和零售业企业售给国民经济各行业用于生产、经营用的商品金额。

零售额 (010)指批发和零售业企业售给城乡居民用于生活消费的商品和社会集团用于公共消费的商品金额。要按出售商品的用途区分，而不能以出售价格是批发价或零售价来区分。例如，卖给私人用于家庭生活用的小汽车属于商品零售，而卖给出租车公司用于出租车运营的小汽车属于商品批发；又如，卖给个人家庭或政府机关内部食堂（无对外营业活动）的蔬菜属于商品零售，而卖给餐馆用于加工后再出售的蔬菜则属于商品批发。

■ 分清时点数与时期数的区别

商品购进（总）额、销售总额为时期指标，对于这些指标应填报报告期内的累计数据。

期末商品库存总额（013）这个指标为时点指标，填报报告期末的时点数据，不能全年累加。企业在填报此指标时容易出现的问题是把各月月末的库存额累加。所以不管是基层单位统计人员，还是负责审核该报表的工作人员，一定要将购进、销售、库存三个指标统一起来，如果企业报告期内销售额与库存额相差很大，一定要重点审核。

■ 分清各种情况下的增值税率

很多批发和零售业企业的统计人员认为统计报表简单容易，往往只凭借多年的工作经验和会计知识，想当然填报，忽略了指标的繁枝细节，将主营业务收入简单乘以单一的增值税税率。这样易于出现两方面的错误：一是没有将销售收入乘以各种商品不同的增值税率，如有的商品增值税率为13%，有的商品增值税率为17%，而有的商品是零税率商品，如废旧物资等。二是将收入中包含非商品销售的收入也乘以增值税率填报到商品销售额之中。企业应根据自身经营活动、销售对象正确填报商品销售总额指标。

全部是纯内销的企业

计算公式：商品销售总额=商品销售收入+商品销售收入×适用税率=商品销售收入+销项税额

填报依据：利润及利润分配表》中的主营业务收入等于《增值税纳税申报表》中第二行“应税货物销售额”，主营业务收入可按《利润及利润分配表》填报，也可按《增值税纳税申报表》中的应税货物销售额填报；内销货物提取的销项税额在《增值税纳税申报表》第11行“销项税额”栏体现，与“应交税金―应交增值税”贷方“销项税额”栏的本期发生额一致。

没有内销收入的进出口企业

计算公式：商品销售总额=商品销售收入（出口货物销售额）

填报依据：主营业务收入等于出口业务收入，主营业务收入可按照《利润及利润分配表》填报，也可按《增值税纳税申报表》第七行“免、抵、退办法出口货物销售额”栏填报；出口货物销项税额免税，不提取销项税额。

有内销收入的进出口企业

计算公式：商品销售总额=商品销售收入+商品销售收入×适用税率=商品销售收入+销项税额

填报依据：收入明细账中的内销商品收入与《增值税纳税申报表》中应纳税货物数据一致，内销部分销售额可以依据收入明细账中的内销商品收入填报，也可以根据《增值税纳税申报表》中第二行“应税货物销售额”栏填报；出口销售额依据《增值税纳税申报表》第七行“免、抵、退办法出口货物销售额”栏填报或依据收入明细账中出口商品收入填报。由于出口货物销售额免税，所以销项税额部分只包括内销货物提取的销项税额。

■ 若干特殊问题的处理办法

关于批发和零售业法人单位所属产业活动单位之间的销售统计方法

批发和零售业法人单位所属产业活动单位之间的销售如开据了增值税发票，则在商品流转统计报表中计算销售和购进。

关于购物中心（百货商场、超市、仓储会员店）出租店面或柜台统计的处理方法

对于购物中心存在出租店面或柜台的活动，由购物中心统一核算收支（或统一收银结算范围内）的出租店面或柜台，不单独划分单位，其各项指标包含在主体法人企业中；不在购物中心统一核算收支（或统一收银结算）范围内，但已进行登记注册的承租单位，根据登记执照确定单位；未进行登记注册的承租单位，均作为个体经营户。

百货商场、超市、仓储会员店以及其他商品零售门店或场所内出租柜台等单位报表填报参照上述情况处理。

关于图书发行系统商品流转统计报表的处理办法

为了准确反映图书发行部门的商品购销活动，图书发行部门在填报统计局下发的报表时，一律按实洋（实际资金）进行统计。