落实“5C”风险防控五步法构筑高效风险防控体系

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摘要：为了实现企业的长期稳定发展，必须做好相关的风险防控，油品销售企业经营风险主要来自成品油销售、IC卡业务、非油品业务，控制好这三个环节的风险是做好风险监控的关键，而资金与发票风险则是财务风险防控的主阵地。

关键词：石油销售企业；内控；资金监控；发票监控；视频监控

中图分类号：F272.3；F426.22 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-00-02

一、实施背景

石油销售企业的财务系统，经历了从浪潮3.0系统、2007年上线SAP系统、2015年系统大集中升级三个阶段，财务管理硬件不断升级，成品油资金风险防控已经实现了从客户资质审批到资金入账到出库监控的全过程线上管理，而随着企业转型发展的需要，新业务不断涌现，在原有系统未进行新变革的情况下，必须通过构筑强力的创新执行体系来落实新业务风险防控。实现创新有两种途径：一种是以大胆假设为指导方向，通过反复求证获得成果，另一种是在原有的物质资源基础上，通过高强度、持续性的长期性执行来实现量变到质变，从而获得成果。石油销售企业财务风险管控就是属于第二种创新类型，即在企业现有的资源基础上充分调动管理的主观能动性，通过执行以落实职责监控、资金风险防控、应收账款日清日结监控、发票风险防控、内部控制为主的“5c”“风险防控五步法，将风险防控对应到具体的日常操作中，强落实、重执行，从而实现预定的财务风险管控目标。

二、内涵和主要做法

为提升风险防控能力，各地市公司不断探索行之有效的监控措施，优化管理手段，建立机关、经营部、加油站三级联动监控机制，将现场巡查、非现场后台监控、周内控测试有C结合，利用“风险防控五步法”，把握关键节点，打造闭环式监控体系，有效提升了整体风险防控能力。

（一）经营部、加油站套叠式落实职责监控，实现监督制衡

加油站现场资金监管直接影响到经营资金的安全，是财务风险防控的重头工作。为此，重新明确经营部、加油站现场资金监控职责，将资金安全责任落实到人，强化油站站长及主管的互相牵制作用，形成互相监督制衡的局面，确保油站现场资金安全。

一是强化加油站监管职责，实现一级管理。加油站属于资金监管的一级单元，大站要站人员配备较为充足，要求加油站必须指定一名主管负责全盘财务工作，对财务工作必须“一跟到底”，防止各主管间出现财务数据交接不全或“互相踢皮球”现象。对于中小站点也必须指定一人（不一定是主管）负责油站财务监管工作。

二是强化经营部监管职责，实现二级递进管理。在明确油站职责的基础上，强化经营部综合管理员财务监管职责，实现二级递进管理，明确综合管理员专门负责加油站现场资金检查工作，对油站资金安全负有监督责任，全面覆盖加油站财务风险环节，强化风险防范。

（二）设置指定动作实现资金标准化、“省心式”管理，现场与远程巡查结合实现资金风险防控

一是加强宣贯，增强防控意识。明确了各加油站站长、主管、经营管理部经理、综合管理员各岗位人员的资金管理职责与具体监控工作内容，建立每天通报每月考核制度，全方位建立加油站资金监控体系。同时，由财务、零管、纪检、经营部组成联合工作小组到油站进行宣贯资金风险控制方案，组织员工学习，并组织了网上考试活动，增强员工资金风险防控意识。

二是设置制定动作，推行“省心式”标准化管理。要求加油站主管每天（含节假日）对缴款现场进行拍照（照片内容：一人手持放有当天缴存货款的钱箱，钱箱保持打开状态、一人手持当天缴款单），拍照后以微信等形式单独发经营管理部综合管理员。如油站人员达不到要求可以一人持打开的钱箱和缴款单，另一人拍照。经营管理部对油站通过微信报送的押运照片进行收集检查，同时建立和登统资金缴存台账，每天（含节假日）登记每个油站缴款日期、时间、金额、清点人、督缴人等内容，每日报财资部资金监控员。

三是充分利用智能化硬件，发挥“天眼”优势，形成高压监控态势。充分利用视频监控系统，形成监控“天眼”，形成高压监控态势。经营管理部每天（含节假日）安排专人通过视频对辖区内油站进行视频回放检查，检查是否落实两人开启保险柜、是否两人缴交押运；零管部每天抽取10%油站进行实时视频监控，重点监控加油站资金管理的关键节点是否存在违规现象；公司夜班值班人员每晚抽取10座油站进行实时视频监控，重点监控加油站是否存在非押运时间开启保险柜和保险柜钥匙是否随意摆放的违规现象；视频监控实行包干到人，每人负责11-14座油站视频回放检查。通过多层面视频监控，构筑24小时视频监控体系，让违规现象无所遁形。

四是发现可以迹象大胆假设小心求证，现场检查杜绝违规。每天通过信息云平台检查油站上传的销售数据，对于上报提示有问号的报表，打电话询问情况并跟踪了解原因，督促油站将调整后的报表重新上传。同时，每天对油站资金进行清账，确保资金安全，如存在资金异常问题及时核实，涉及违纪违规行为的将按照相关规定处罚。

（三）强力落实应收账款日清日结监控，率先实现365天全天候动态紧盯资金回笼

应收账款清账工作主要涉及轻油销售、IC卡充值及售卡、便利店销售三个方面，针对这三方面资金监控工作，不断创新清账手段，把资金监控工作做细做实，做到每日监控并清账，确保经营资金及时足额回笼。

一是推行成品油资金日清日结，防范主业主流资金风险。成品油的资金回笼是资金安全的根基，必须无条件落实回笼。按照“全公司由一人点击清账，存在差异由各会计跟踪处理”的思路进行轻油销售日清日结工作。重点加强委托管理小站的清账及资金监控工作，进一步扫除资金监控薄弱地带，由核算会计通过日清日结工作实现对网点货款回笼情况的监控，保证资金监控责任到人，提高工作效率。

二是全系统内率先推行IC卡日清日结，攻克IC卡资金监控难题。统筹安排IC卡清账工作，将清账频率由五天改为日清日结，缩短了IC卡资金风险监控周期，有利于及时发现资金差异。同时，提升了IC卡账 务处理准确率，提高了IC卡清账工作效率，缓解了资金监控岗位的工作压力，实现了IC卡资金监控质的飞跃。

三是周末及假日轮值清账，365天全天候清账提油。建立周末及节假日轮值制度。核算会计在周末及节假日实行轮值排班清账，争取第一时间为客户清账开单。在方便客户留住人心的同时，加快了销售数据的清理，进一步确保了销售资金及时回笼，降低了资金风险。

（四）筛查疑点开票记录，远程监控与现场巡查结合，做好发票风险防控、维护经营秩序

进一步完善内部制约机制，实行机关管理部、经营管理部、加油站三级管理，强化现场监控，全面防范税务与经营风险。

一是物尽其用，视频设备对开票管理同样适用。视频设备在对油站现场管理工作中发挥了至关重要的作用，在财务线条，不仅适用于监控现场资金，也适用于监控发票开具过程。开票过程监控是防范油站现场发票风险的关键控制点，加大视频监控力度，有针对性地布控防范措施。要求每日专人导出加油站开票记录数据，发给监管人员筛查，对有疑点的开票记录观看视频回放，重点关注开票记录数据中一分钟开出两份以上发票的流水，大站重点查看夜间00：00至7：00视频记录，对于晚上开票量较少的加油站着重查看夜间是否有异常开票。油站视频回放无故出现短暂中断，则列为重点监控对象，加大视频监控力度，防止人为遮挡或者中断视频监控。若发现视频时间与发票流水时间对不上的，差异时间超过几分钟，要通知油站更正税控机时间。

二是实行跨部门联合监控，协同作战织牢防控大网。实行联合监控，织牢风险防控大网。多部门共同利用视频监控油站开票，重点抽查白天油站的开票情况和夜晚及有疑点的开票记录，发现违规线索立即移交纪检部门，再由纪检部门深入检查。油站方面，公司通过设立统一账号及密码，要求油站每天必须登录发票网络系统自查，并将记录自查结果报经营管理部，经营管理部发现异常立即上报公司。信息部负责对油站设备、网络问题整改，对视频中断、查询失败的油站进行甄别，发现视频异常的油站，将名单发给财资部，作为重点监控对象。针对部份油站视频保存期不长问题，信息部落实整改视频保存期少于15日的油站。人事部门根据每月监管情况考核兑现。

三是建立“1小时预警机制”，细节上堵塞漏洞。加强加油站管理，细化管理措施。加油站税控机、视频主机必须在视频有效监控范围内，油站视频设备存在故障的必须1小时内上报财资部，财资部对油站故障期间的发票管理进行重点监控，形成“1小时内预警机制”，规定加油站开票站立位置视频监控可见，开票机不得放入柜台躲避监控，开票人员不得遮挡视频监控器，确保开票过程全程在视频监控中。加油站不得帮客户代保管发票，开具后立即在交易现场移交给客户，若客户没能立即在交易现场取票，则不得开票，等客户到现场后再开具发票。加油站必须每半小时内手工清理一次加油流水记录，防止加油站利用未开票的加油流水记录虚开发票。加强对IC卡开票监听软件开票管理，原则上客户不需发票的，充值系统不能选开发票，充值自动开票只能开具半小时内的充值流水，半个小时以外的充值流水只能手动开票，并登统台账。加油站必须定期清空开票软件数据，清除旧有数据。

四是教育监督并举，思想上引导堵疏结合。纪检部门严格查处虚开发票违规行为，强化警示教育和监督举报，重奖举报人，发现线索，一查到底。同时，充分发挥兼职监察员作用，每月要求经营管理部兼职监察员交叉检查发票。重点加强独立核算、小站管理油站发票检查并加强考核扣罚。

（五）不断缩短内部控制测试周期，首创周测试制度，把握主要节点提高测试成效

改变以往每季度进行内控穿行测试的做法，缩短内控周期，每周进行内控穿行测试，有力保障了内控工作质量。

一是设定主题，重点监控。每周确定一个测试主题，安排相关部门进行流程测试，对于在穿行测试中发现的存在问题，按照问题性质进行分类，并逐一落实整改措施和整改责任人，及时跟踪整改进度。通过每周测试，细化了样本抽查测试工作，达到了以点盖面覆盖、逐渐覆盖所有关键风险节点的效果。

二是缩短周期，成效提升。每周穿行测试缩短了内控测试周期，避免了每季度由于时间紧、样本多而敷衍了事的现象，大大提升了发现问题的及时性。季度测试在每周基础上进行，及时跟踪前期发现的问题并加以整改。内控周期缩短后，测试工作更及时深入，促使流程归口部门立即处理问题，消除滞后整改的弊病。

三、实施效果

（一）职责监控使油站加经营部实现风险闭环管理

通过严格落实油站加经营部两个层级、套叠式的监控职责，实现不相容岗位牵制制度。建立站长与主管之间的牵制监督，每周短信通报的不规范的管理行为，增强员工资金安全意识。

（二）经营资金风险防控死角扫清

通过落实资金风险防控指定动作，资金管理可操作性大大提升，油站按照指定动作一一对照落实，每周通过短信、微信等电子平台通报的不规范行为大大减少，经营资金风险防控从监督实际具体的日常行为进一步“升级”到假想案例风险防控，将实际行为管理与假设风险管理结合，防患于未然，最大力度扫清风险防控死角。

（三）账务处理日清日结透视货款回笼情况

通过零售资金应收账款日清日结监控及周末财务人员轮值出账开单使得资金回笼情况实时更新、一目了然，日清日结制度降低了资金风险的同时也留住了客户心。

（四）发票风险管理取得立竿见影的成效

通过执行以网络视频监控、制度执行、现场检查相结合的发票风险防控流程，发票风险防控取得立竿见影的成效，在营油站201座，月均开出税控发票60万份，油站规范开票意识显著提升，疑似不规范开票行为只占开票常量的0.5%，1个月后下降34%，且规范程度仍在不断提升，许多站点已彻底消灭错用加油流水开票的勾票行为，成为“0失误”优秀站点。

（五）缩短内控穿行测试周期促进经营发展

通过执行每周内部控制测试，佛山公司各内控管理归口部门及时发现管理提升空间，提示油站关注设备情况，清洗油机滤网，促进油机发油速度从平均25升/分钟提升至28～28升/分钟，顾客得以体验到高效的加油服务。

通过制度先行、强化落实、考核兑现，将工作层层细化分解到人、制定工作时间进度矩阵，实现了长期严格落实“风险防控五步法”，取得的实效证明，风险防控措施有效。