建筑施工企业现金流量管理问题及对策探讨

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摘要：现金流量是企业生存、发展壮大的基础性资源，建筑施工企业必须引起高度的重视。主要介绍了建筑施工企业现金流量管理的目标和当前现金流量管理存在的主要问题，在此基础上，针对这些问题提出相应的对策措施。

关键词：施工企业；现金流量；管理措施

中图分类号：C93　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2010)11-0054-01

1　引言

随着近年来我国国民经济的蓬勃发展以及政府大力投资基础设施建设，我国建筑施工企业迎来了一个快速发展的黄金时期，可是在高速发展的过程中，许多企业也暴露出了不少问题，在企业现金流管理方面表现尤为突出。我国建筑施工中小型企业数目巨大，很多企业发展的时间还比较短，甚至是建筑施工队发展而来，这些企业不同程度地存在着资金的问题。对建筑施工企业而言，如果现金周转出现问题，进而会导致人工、材料以及机械费用的支付，从而对企业正常经营造成巨大影响。因此，企业现金是企业生存、发展壮大的基础性资源，建筑施工企业必须引起高度的重视，制定一套切实有效的现金流管理措施，保证企业生产经营的正常进行。

2　建筑施工企业现金流量管理的目标

建筑业市场目前竞争激烈，企业生存、发展受市场影响极大，而除了少数的大型国有建筑施工企业之外，大部分企业筹资能力相当有限，而由于很多施工企业对管理的重要性认识还不够深刻，会计核算能力薄弱，内部控制措施匮乏，公司长期发展目标缺乏规划，现金流量管理比较随意，这些问题都需要企业通过强化财务管理、现金流量管理来解决，总的来看，建筑施工企业现金流量的目标主要有以下几个方面：

2.1　筹集企业所需现金流量

由于行业所独有的特点决定了企业对资金的需求比较集中和不稳定，而对大部分建筑施工企业而言，资金比较紧张且融资渠道匮乏，自有资金对企业流动资金具有十分重要的意义，而增加自有资金则要求企业改善其经营管理水平、建立完善的企业管理体系、提升以施工技术水平为核心的企业竞争力以及提高企业资信，从而赢得金融机构(主要为银行)的支持。此外，企业还需要拓展融资渠道，多方面保证企业的现金流量的充足。不过在融资的同时也许防范融资风险，融资数目并不是越大越好，需要注意融资规模与企业自身规模的相适应。

2.2　提高资金使用效率

俗话说“好钢要用到刀刃上”，对企业具有重要意义的现金资金应尽量投入到提升企业核心竞争能力的过程中。目前房地产市场十分火爆，而且与建筑业相关程度大，许多建筑施工企业纷纷投入到房地产市场中去，但许多企业不但没有取得丰厚的利润，反而在这一过程中遭受了巨大的损失。因此，企业发展过程中要吸取其他一些企业失败的教训，结合企业本身的发展情况，企业发展目标进行系统科学的规划，对现金流量、施工项目成本及应收账款等加强管理，逐步有效提高资金的使用效率。

2.3　提升企业价值

首先企业的目标不能仅仅停留在获取最大利润上，而应更关注能反映企业长期发展的“企业价值”，只有专注于企业价值最大化，企业发展才能更加全面、健康。而企业进行现金流量管理就是实现企业价值最大化的有效途径之一。

3　建筑施工企业现金流量管理当前存在的问题

3.1　盲目投标，造成资金周转困难

近年来我国经济的迅速发展，国家加大了对基础设施的投入，尤其在金融危机爆发后，为了拉动经济增长，国家推出了4万亿的投资计划，其中相当一部分都用于基础设施建设方面，此外各地方政府的投资计划也让建筑业获益颇多，表现在各地工程项目纷纷上马，规模也较大。在这种情况下，许多建筑施工企业为了获得更多的项目，盲目投标，忽略了自身资金实力。盲目投标的后果是不但不能增加企业项目的数量，为企业带来更多的利润，而且占有企业大量的流动资金，因为投标时需要缴纳投标保证金，如果某段时间投标数目较多，对企业流动资金的周转会造成巨大的困难，增加财务经营的风险。

3.2　工程结算滞后，垫资施工严重

建筑市场作为一个买方市场，很多业主单位要求企业进行垫资施工，而由于当前施工企业众多，竞争激烈，施工企业不得不接受这种方式。此外，工程项目一般都是每月按形象进度向业主单位进行结算，而工程中期支付证书等资料需要监理单位、业主单位进行严格的审查，经过一系列的程序，经过一段时间之后施工单位才能收到工程款，这也要求施工企业更多的投入自有资金来弥补这段时间的资金空缺。更糟糕的是，一些业主单位由于资金不足或资金尚未到位，通过各种借口恶意拖欠工程款项，使建筑施工企业的现金流量周转雪上加霜。

3.3　现金流量管理混乱。资金成本较高

总的来看，我国大部分建筑企业的现金流量管理都停留在随即管理的状态，这一点在中小型建筑企业上表现的尤为明显，平时不关注现金流量的管理，遇到资金周转困境时只能求助于金融机构甚至是民间金融，一方面中小型建筑企业获得银行的信任和支持的难度较大，另一方面民间金融的利率较高，造成企业负债率居高不下，数目巨大的债务和利息严重蚕食企业利润空间，都造成了建筑施工企业处于高投入、低产出的现状。

4　建筑施工企业加强现金流量管理的措施

4.1　统筹前期投标。降低垫资风险

目前我国建筑施工企业中标难、利润微薄已是不争的事实，这要求企业管理从源头上开始就要抓紧。投标工作是建筑施工企业经营的开始，投标工作的好坏对企业的经营有着直接的影响。所以，施工企业在对工程项目投标之前要统筹安排、精心准备，依靠投标的质量而不是投标的数量来增加中标的机会。对业主单位要求垫资施工的工程项目应进行详细的分析计算，慎重选择，尽量规避财务经营的风险。

4.2　加强应收账款管理

建筑施工企业经常面临着业主拖欠工程款的问题，为此企业需要建立健全的应收账款管理体系，制定有效合理的收账策略和责任追究制度。收账时应注意方式方法，视具体情况而定。对超过合同规定的付款期限较短的客户，可能只是资金暂时还未到位，不宜经常催收，以免对以后的继续合作造成不好的影响；但对于超过合同规定的付款期限相当长的时间的客户，很有可能是恶意拖欠工程款时，必要时可以通过法律途径解决问题。

4.3　加强现金流量预算管理

具体而言，现金流量的管理需要对现金流量流通的每个环节进行监控，也就是说在投标、施工过程、设备购置以及企业投资等各个过程都进行严格的监督和控制，一般通过预算管理和定额考核，实现全过程、全方位动态监控。必须针对企业的现状及发展日标进行预算编制，不能因为短期利益而占用有利于企业长期发展的项目的资金。尤其是在采用多元化发展战略的建筑施工企业，需要平衡好各个部门的资金分配，并进行严格控制，避免副业出现资金短缺而挪用主业的现金流量最终影响主业经营的情况发生。

4.4　合理选择投资策略

由于目前建筑工程施工项目利润已经非常有限，企业对与建筑业相关程度比较高的行业(如房地产业)进行投资不失为一个好的选择。当然，这需要在企业具备投资其他行业的条件的情况下，在投资之前应该做完全的可行性分析，对风险水平、投资可能受益进行预测，并制定周密的投资计划，保证投资的有效性。

总的来看，建筑施工企业要提升现金流量管理水平，需要做的工作除了以上讲到的四个方面之外，还有很多方面也亟待改善，如健全企业内部控制，施工企业的项目可能分布在全国各地，这为企业对资金的控制增加了很大的难度，所以更需要从企业内部制度上杜绝污及挪用公款等违法乱纪行为的发生。

5　结语

建筑施工企业在推动我国经济的发展和加快我国城市化进程方面作出了巨大的贡献，故建筑施工企业的健康发展也具有重要的意义。现金流量管理作为当前许多建筑施工企业存在的问题需要得到企业管理人员的重视，采取切实可行的措施来解决施工企业现金流量的问题，为企业快速发展奠定坚实的基础。

参考文献

[1]吉郾.施工企业现金流量管理的基本思路[J].建筑，2005.(6).

[2]段九利.企业如何掌控现金流[M].北京：中国市场出版社.2007.