浅谈现阶段建筑施工企业资金的管理和控制
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[摘要]资金管理money management。指在风险市场、通过限制单次投入资金的比例来控制风险。“现金为王”一直以来都被视为企业资金管理的中心理念。企业现金流量管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升企业现金流的管理水平，才可以合理控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断加快企业自身的发展。建筑企业行业自身的特点决定了其财务管理的分散性，分散经营给施工企业的管理带来了难度。文章从财务资金管理方面对此问题进行了探讨。
[关键词]建筑；施工；资金；管理；控制
[作者简介]秦眷海，广西建工集团第一建筑工程有限责任公司，广西南宁530000
[中图分类号]F7 [文献标识码]A
[文章编号]1672-2728(2009)11-0081-03
(一)施工企业资金管理普遍存在资金分散，流动性差的问题
一是工程项目分散，财务网点众多，多头开户的现象仍然存在，资金很难有效地集中使用，收回的工程款不能及时汇入总部统一管理，占用不尽合理，造成资金闲置，周转缓慢。
二是招投标市场不规范，低价中标现象普遍存在，导致工程项目资金来源先天不足，部分工程项目业主不能及时支付工程款，施工企业长期垫资施工，资金不能满足施工的需要。
三是政府主管部门及业主要求交纳农民工保证金、履约保证金等保证金制度，使本来就十分紧张的资金状况更加严重。
四是处于边远山区的工程项目，通讯设施落后，入网条件不成熟，给资金集中管理和远程监控带来一定的困难。
(二)内部资金管理机制不完善。增加财务风险的可能性
由于资本金不足引起的资金周转困难在建筑施工企业普遍存在，形成公司贷款链，即公司向银行贷款，二级单位或工程项目向公司贷款，甚至依靠借新债还旧债来维持生产经营。内部贷款不规范，公司对项目贷款与否，既不能借鉴商业银行的程序审批――主要由主管领导根据项目需要审批――又不能履行担保责任，项目最后严重亏损而形成不良贷款，损失只能由公司承担。同时，由于内部控制缺乏强有力的约束手段和项目分散等客观条件的影响，资金集中管理很难实现，个别项目仅是名义上的集中，公司也很难实施有效的风险监控。
(三)内部约束机制不健全。弱化了监控的力度
现阶段施工企业对工程项目的监控主要是通过分公司、项目部进行的，由于利益关系和权限，分公司、项目部对工程项目的控制力比较薄弱，项目资金管理仍是一支笔，即项目经理说了算，缺乏集体决策、上报审批及备案制度。公司的监督不到位，不容易在事前发现问题。工程项目财务人员处于从属地位，如资金管理等重大事项常常只能按领导的意图办。
(四)会计信息失真，难以为科学决策提供依据
现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而施工企业信息严重不透明、不对称。出于各自的利益，分公司、项目部不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时汇总的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。
(五)监督不力。缺乏事前、事中的严格监督
公司对分公司、项目部的资金运作环节普遍存在着监控不力的现象，擅自挪用转移资金等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。
(六)资金散乱，使用效率低下
资金集中管理的需要和内部众多分支机构对资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段建筑施工企业资金管理和控制中最突出的问题。一是公司多头开户的现象比较普遍，一些公司设立的账户少则上百，多则近千，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重。使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，占用不尽合理，贷款拖欠居高不下，企业信用和盈利能力降低。
二、现阶段建筑施工企业资金管理和控制的重点
(一)加强资金计划管理。科学核定资金占用量
企业应以需要与节约兼顾为基本原则，采用先进合理的计算方法，确定资金的合理占用量，这是资金管理的基础。从财务会计稳健性原则来说，编制资金计划是解决此问题较好的方法。一个合理的资金计划，应是在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘企业内部资金潜力，加强应收账款和备用金等其他应收款项的管理，节约成本费用支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡进行编制。在加强资金计划管理中，要经常检查计划的执行情况，跟踪分析资金动态，合理调度资金，使资金的使用达到最优化。
(二)充分使用自有资金，控制融资额度
建筑施工企业的资本来源主要有三个方面：一是自有资金；二是收回的工程款；三是外部金融机构贷款。随着企业生产规模不断扩大，施工项目不断增加，国家没有注入任何资金，企业自有资金很有限，远远不能满足施工生产的需要，加之垫资施工、业主拖欠工程款，使建筑施工企业债台高筑，高负债经营，承担高额利息。对此问题，要认真做好两个方面的工作：一是不随便承包垫资施工工程，以合同为依据保证按时收回工程款，尽快收回拖欠的工程款，增加自有资金拥有量。二是控制银行贷款，改变融资结构。负债经营是必要的，但负债额度应充分论证，一要从资金的实际需要量出发，能少贷款的尽量少贷，不要只贷不还，日积月累，债台越筑越高，发现有闲余资金时应立即偿还贷款；二要对贷款带来的纯收益(利润)和应支付的贷款利息进行分析比较，确定贷款的效益性。通过资金调度平衡，始终保持贷款额度的合理性。
(三)合理使用资金。提高资金利用率
合理使用资金，降低资金成本，既是保证生产经营资金的需要，又是提高经济效益的重要途径。一是企业对资金的使用，必须制定宏观决策、微观管理的具体程序和方法，明确权限，明确责任，规范使用原则，实施过程控制，以保证资金使用的合法性和效益性；二是财务部门对资金的使用要变“大出纳”为直接参与决策，当好领导的参谋，充分发表自己的意见，以提高可行性，减少盲目性，对错误决策要以理以事予以说明或抵制；三是优化企业资产配置，合理调整资金占用结构，如企业的固定资金占用过大，一方面要控制设备购置，减少设备资金的投入，另一方面要加强设备调度，适当采取设备租赁，以满足施工生产的需要。通过优化资产配
置，使各种资金占用趋于合理，这不但能减少总量资金的占用，缓解资金不足的压力，还能提高资金的利用率，降低资金成本。
三、加强和改善现阶段建筑施工企业资金管理和控制的措施
加强资金管理和控制一直是财务领域深入研讨的重要问题，各行业在管理体制、管理方法、管理手段等方面都有所创新，不断探索和实践。在管理体制上，如成立资金结算中心(内部银行)和财务公司；在管理方法上，如实行资金集中管理和收支两条线；在管理手段上，如统一开户、统一信贷和集权与分权相结合，这些措施都取得了良好的效果。笔者认为对资金实行预算管理、提高信息化管理和加强监督应从以下几方面着手。
(一)建立各部门责权利相结合的机制
由于过度集中管理容易挫伤下属单位的积极性，企业要在适度集权的基础上，建立责权利相结合的机制。针对不同的职能部门(项目)规定不同的经济责任，划分不同的经济职能，并借助于网络经济手段加强对成本控制等方面的研究，优化财务管理行为。
(二)强化预算管理是管好用好资金的必要手段
预算作为一种控制机制和制度化的程序，是完善资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。
施工企业的预算包括施工组织预控、成本预测和财务预算，这三者是相辅相成的一个整体。企业必须实行全面预算管理，提供全面预算的编制、预警控制、预算追踪及预算分析，为预算管理提供流程控制，从而有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使经营活动能沿着预算管理轨道科学、合理地进行。
建筑施工企业的资金管理和控制要以现金流出控制以成本费用控制及现金流人控制以收取工程款为基础。只有通过控制现金流量才能确保资金的回笼及成本费用的合理支出。必须充分发挥资金结算中心的功能，使资金高度集中管理，形成资金合力，保证施工生产等资金的合理需求，提高资金使用效率，降低财务风险。
(三)实行信息化管理提高资金结算中心的职能作用
1，要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。资金结算中心要与各家开户银行建立网上银行平台，实行资金远程管理，随时可以对项目部资金进行查询监控和调拨。通过网络系统将公司所属分公司、项目部的资金归集到结算中心账户，实行统一管理、统一调配、统一使用。实践证明，网上银行在资金集中管理中发挥了十分重要的作用：一是解决了资金短缺和富裕并存的矛盾，盘活了存量资金，提高资金的使用效率；二是有利于加强对下级单位资金的监控管理，确保资金安全运营；三是有利于加强与银行的合作。
2，要建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。通过计算机网络技术和统一的财务管理软件，可以将过去烦琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作予以取代，使管理工作的“手”伸得更长，透明度更高，监控更及时，减少人为因素，提高制度化、规范化水平，用先进技术解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。由此，使资金的集中、支付在当日或几小时内完成，提高结算中心的运作能力。
(四)加强资金的考核和监督是强化资金管理的重要措施
企业资金预算或资金计划下达后，必须加强考核和监督，才能使预算或计划真正落到实处，并取得效益。对于资金考核要制定切实可行的考核内容和办法，如工程款回收率、资金上交、资金使用、偿还内部贷款、资金集中度等都要有具体的要求，并尽可能量化。资金的监督主要包括财务监督和审计监督两个方面，重点是对资金预算的执行情况、债权债务的变化、资金使用效益进行检查，并对资金使用的合理性、合法性进行评价。
(五)加强财务检查和内部审计工作
财务检查与内部审计分别由财务部门和审计部门从不同角度对所属单位执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督，其目的是及时发现问题和解决问题，保证企业按照既定目标平稳运行与发展。所属单位要执行财务信息报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。
(六)推行企业会计委派制，强化财务的监督与控制
施工企业存在法人治理结构不完善、监事会的监督乏力、内部人控制现象严重等问题，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。笔者认为要结合本企业实际情况和特点，实行总会计师、财务部经理等形式多样的会计委派制，强化事前、事中的及时监督，同时统一公司内部的财务管理软件，有效地防止信息不对称和内部人控制问题的发生。
总之，加强和改善企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段企业管理工作的鼻子。只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制和信息网络，集中管理，动态监控，调剂余缺，盘活沉淀，才能进一步增强公司对下属单位的财务监控力度，促进货币资金良性循环，最大限度地提高资本运营效能。