关于国有企业内部控制制度完善的探析

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摘　要：社会主义市场经济体制在建立和完善的过程中，因为经济犯罪案件的出现呈现上升趋势，其中有很多案例与单位内部会计的监督力度有着直接的关系，而控制和管理弱化之间的关系也是尤为密切的。这种类型案件的发生和企业内部控制以及会计基础工作薄弱有着较直接的影响。鉴于此，针对国有企业内部控制制度的完善和健全进行分析和阐述，以期促进企业健康、可持续发展。

关键词：国有企业；内部控制制度；完善

中图分类号：F224.32 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）23-0074-01

一、引言

企业内部控制制度的加强和完善，对于单位治理结构的完善起着尤为重要的作用，从而使经营管理实现规范化、制度化，在很大程度上实现经济决策的科学性和透明性的提升，在对社会主义市场经济体制进行完善的过程中，其重要性和紧迫性得到了较大程度的体现。

二、我国国有企业内部控制制度的主要问题

1.管理部门对企业内部控制环境缺乏关注，认识不到位

不管是什么类型的企业，其控制活动都必须在相应的控制环境中才能够得以开展，所谓控制环境，在建立、加强或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分内容，在此基础上，企业的经营目标和整体战略目标的实现也会受到一定程度的影响。但是还有很多企业的负责人并没有对其有明确的认识。有的企业认为，企业内部控制其实就是内部监督，仅仅是一个手册或者是一个文件；有的企业对内部控制的认识还仅仅停留在感性的阶段，认为内部控制就是内部成本控制或者是内部资产安全性控制等，在认识内部控制系统的过程中并不够全面，在此基础上所制定出来的目标也不是长远的；还有的企业更严重，根本不知道到底什么是内部控制，之前其实就已经有很多企业因为这样的原因而出现破产倒闭的现象。

2.企业内部审计缺乏独立性和权威性

所谓内部控制其实就是内部控制的再控制，它的地位独立性较强。但是在大部分企业中，内部审计主要服务于企业负责人，这样的话，内部审计不仅不可以对上司实行监督，而且同级之间也不能实现监督。所以，内部审计因为在地位上没有足够的独立性，在进行企业内部控制的时候也受到了一定的制约和影响，想获得信任就比较困难。很多企业内部审计机构都归属于财务部门，通过总会计师或者总经理进行领导，在这种情况下，审计职能会受到很大程度的限制。

3.企业风险意识差，内部压力不足

当前，社会企业内外环境越来越复杂，企业与企业之间的竞争力也日益激烈，在这种情况下，企业的经营风险也越来越高。但是从国有企业的现状上来看，企业的风险意识并没有得到一定程度的提升，同时，有效的风险管理机制相对也是比较匮乏的。很多企业在生产经营过程中，管理粗放和短期行为是比较常见的，例如，为了超额完成销售额，对客户的资信情况并没有做出认真细致的分析，从下单生产的那一刻起，风险就已经存在了；有的企业销售合同都由业务员进行管理，当在回款过程中出现了问题，才想起找到合同或者去打官司。企业风险意识差都有可能造成这些问题的产生，在内部控制管理中，审慎态度比较匮乏。

三、完善国有企业内部控制制度的对策

1.逐步建立国有资本退出机制

按照国家的产权政策和目前国有资本的经营状况，可考虑采用国有股回购、公司职工持股，或者通过产权置换，吸收民营机构投资者和国外资本等途径，以降低国有资本比例，使国家无须操心便可获取“搭便车”所带来的资本收益。

2.把握授权的度

量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。

3.提高被控对象的受控度

有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。从本文的角度上来讲，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性；另一点是主要决策者的受控程度。

参考文献：

[1]　王琳.建立、强化和维护企业内部控制制度的措施[J].固原师专学报，2006，（3）.

[2]　代莉莎.浅议企业内部控制与会计信息质量[J].贵州社会科学，2011，（9）.