中小企业财务管理模式的探讨
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【摘要】中小企业财务管理模式中存在着或多或少的问题，尤其是民营企业在创业初期财务人员水平较低、财管管理制度的欠缺、内控制度的匮乏，这些都成为制约中小企业进一步发展的重要因素。本文主要介绍了财务管理模式，并结合现状，分析了目前中小企业财务管理存在的问题，并就如何改善提出了几点建议。
【关键词】中小企业财务管理模式问题对策
一、财务管理模式概述
1、财务管理模式的内涵
所谓财务管理模式是指管理者在一定的财务管理思维的指导下，将企业的财务管理对象、目标及所运用的财务管理方法进行适当地整合，以此来推动企业财务管理活动合理、有效地运行，促进企业最终经营目标的实现。财务管理模式是企业所采取的财务管理行为、财务组织结构和财务管理工具或手段等的综合体现，最终目标是帮助企业实现其最终经营目标。企业在设计财务管理模式时，应考虑其行业的特点、企业业务的类型、企业的规模大小等因素，合适的财务管理模式有助于促使企业财务实现良性循环。
2、中小企业财务管理模式的特点
（1）财务管理的目标与企业的总体目标保持一致
财务管理是企业治理中的重要组成部分，所以财务管理归根结底是为实现企业总体目标服务的，要与其保持一致。不同的企业内部形成的管理风格和管理策略是不同的，它们各自的财务管理模式也不同，而且在相同企业不同的发展阶段其财务管理模式也不同。但是尽管如此，中小企业内部的财务管理模式都与自身的企业经营目标具有高度一致性，财务管理模式在同一个企业不同阶段发生变化，也是为了更好地为达成企业最终经营目标而服务。
（2）一个企业内部的财务管理模式具有稳定性
企业内部的财务管理模式要制约企业活动必须要经过制度化，而制度一经形成，就会以较为稳定的形式存续，并且在企业的内部管理中发挥作用。例如占民营中小企业大多数的家族式企业，往往内部没用形成相应的财务制度和审批流程，不能对业务进行规范管理，使得企业的财务状况显得异常混乱，舞弊的现象也层出不穷，这种混乱的管理方式明显不能促进企业实现可持续、长期稳定发展。这样的企业迫切需要有一个流程化、作业化的管理规章制度，来对相关的工作人员形成制约，以此来作为推动企业走向良性循环的动力。只有稳定的制度才能够保证财务管理模式中各个要素之间的相互作用是连贯的，才能够使财务控制、财务预测和财务决策等一系列的财务管理工具能够得到有效的施行，并使得财务管理的作用更具有可持续性。
（3）能够与其他管理模式形成良好的协调效应
企业管理的三大核心内容包括营销管理、生产管理和财务管理，企业要获得良好的发展，三大核心管理领域都必须发挥应有的管理效益，但是三个管理系统绝不是孤立运行的，而是需要相互配合、相互协调，发挥最佳的合力作用。例如有些中小企业中发生的一些销售业务、采购业务等没有能够及时地反馈到财务记录中区，使得财务账簿与实际的业务处理脱节，会误导经营者做出错的决策。由此可见，协调好这三个管理系统之间的关系对企业作好财务管理工作至关重要。财务管理贯穿着企业财务活动的各个流程，所以在生产管理和营销管理中，本身就离不开财务管理的影子，在一定程度上，这三大管理模块是相互依存、彼此促进的。可见企业的财务管理模式必须要能够与其他管理模块产生良好的协同效应，才能够更好地发挥财务管理应有的功能。
（4）财务管理模式呈“阶梯型”变革模式
财务管理模式的可协调性，指的是财务管理模式并非在单一企业内部是一成不变的，尽管稳定性要求将财务管理模式制度化，以此来保证财务管理作用的持续性，但是当外部环境发生变化或者是企业内部治理结果需要调整时，财务管理模式必然需要作出相应的调整来适应新的企业内部治理环境，这样才能够保证财务管理制度能够与企业运行现状恰当地契合。所以中小企业财务管理模式的发展是呈阶梯型上升的，在一定时期内保持稳定，但是长远来看，财务管理模式是在不断进行调整和变革的。
二、中小企业财务管理存在的问题
1、外部融资环境不利，财务管理的资金来源受到限制
中小企业在财务管理外部融资环境方面面临的主要问题是政府没有给予足够的资金支持，最主要体现在中小企业的外部融资渠道可谓少之又少，在银行等间接融资机构，由于中小企业信用不够，往往很难以较低的税率贷到款项，甚至无法贷到款项，而中小企业往往不具备直接融资的资格，可见其资金来源极其匮乏，成为制约中小企业发展的瓶颈。外部不利因素都使得中小企业很难开展融资业务来融得足够的资金，也会影响后续一系列财务活动的开展。资金来源受到限制会抑制企业财务管理工作效率的提升，甚至使得企业的财务活动从一开始就受到限制。
2、中小企业的财务管理水平不高
中小企业中的从业人员往往将财务工作当成是一个简单的记账、核算工作，并没有深刻理解财务管理中“管理”可以创造的巨大经济效应，即他们更多地将财务工作视为一种记账手段而非管理工具。在会计的日常业务记账过程中，会计人员往往会忽略掉其中可能产生的错误信息或者忽略掉规律性的东西，这都会误导管理层做出不正确的决策。例如企业在进行成本和收入的核算时，都没有做到分开列支，所以在分析单项业务的毛利率时很难得到准确的结果，从而误导管理层做出决定。可见加强中小企业财务工作人员的专业素养和职业道德素养，提高企业财务管理水平十分重要。
3、中小企业的财务管理制度尚不够完善
从实践情况来看，我们会发现许多中小企业根本就没有设立账本，有部分企业尽管设立了账本也存在着亲属随意管账、同一人兼职两个以上不相容职位的情况，例如出纳人员兼任仓库保管员等，这些会使得企业的账面呈现异常混乱的情况。随着企业的市场化竞争程度越来越高，中小企业混乱的财务管理制度会摧毁财务管理的价值所在，同时会促成舞弊、腐败等消极行为的产生，这些情况都会严重威胁到企业的正常运营，使其经营失败。
4、财务管理制度实施过程中内控薄弱
中小企业财务管理制度实施内控薄弱最主要体现在资金管理上。通常中小企业没有形成内控制度，所以在管理上会更多地受到人为因素的影响。我们举例说明中小企业内控制度薄弱的主要表现在以下几点。（1）在采购过程中，没有对采购过程进行严格的控制与检查，在存货进货量上没有经过细致的分析，造成存货占用大量资金，成本上升；在采购过程中，采购决策者和执行者没有分离，出现舞弊现象。（2）在应收账款管理上，批准赊销时没有通过内部控制对客户的信用状况进行事前分析，在应收账款形成之后，没有形成一定的控制环节来催促资金的回收，导致存在大量坏账、呆账。（3）对存货的管理不当，大部分中小企业对于企业内部的半成品、原材料和固定资产等存货都没有形成完善、有效的管理，尤其在存货的取用环节，由于控制不利，往往产生较为严重的浪费或损坏。
三、完善和发展我国中小企业财务管理模式的对策
1、引导企业上下要树立科学的财务管理理念
为了有效克服中小企业家族化管理带来的消极影响，克服集权化管理带来的弊端，有必要引导企业上下全体员工加强对于科学财务管理的认识，使企业上下都能够意识到财务管理对于促进企业更深层次的发展意义重大，认识到财务管理是解决企业治理问题的核心。除了引导企业上下认识到财务管理的重要性外，还要将财务管理制度贯彻落实到企业内部的各个相关职能部门，使其得到真正科学的实践。与此同时，中小企业还应培养企业人员的风险理财意识，注重理财对于企业创收的重大影响。
2、加强各部门、个人之间财务信息的沟通
加强各部门、个人之间财务信息的沟通，主要是使财务信息在沟通过程中更加公开化与透明化。我国的中小企业往往在财务信息沟通上能力有限，主要是由于企业财务信息的涉及范围较窄且涉及的时间跨度也不一致，使得信息与信息之间的可比度较低。在加强各部门、个人之间财务信息的沟通时，要注意引导相关人员在编制财务信息时注意信息的全面性、可靠性与完整性，并且在满足部门内部的信息需求的同时，还应适当地公开企业相关财务信息。财务信息的有效沟通与及时披露，可以促进企业在社会公众或者合作伙伴中建立更好的信用，有利于两者建立更为长期的合作伙伴关系。
3、不断建立和继续完善中小企业财务管理制度
我国的中小企业应该基于已有的自身经营特点，结合国家或者行业内对于财务管理的规范和要求，来制定健全的财务管理制度，以此来作为提高资金运营效率的保障。中小企业在建立和健全企业内部的财务管理制度时，在考虑当下的外部经济环境的同时，还应该考虑公司所处的不同发展阶段和发展战略，以此作为依据合理地设置财务管理组织机构和各个具体岗位。同时在设置具体的财务职能岗位时，也应该制定更为详尽的财务管理制度细则，这样才能够保证各项财务管理工作有序、高效地进行。
4、加强中小企业内部控制，有效执行财务管理制度
内部控制要得到有效的实施，前提是要具有良好的内部控制环境。内部控制环境对于企业而言是一种氛围，内部控制实施良好往往意味企业内部有着较好的监督、控制意识，在制度的具体实施过程中有一定的自觉性。同时内部控制环境的形成还意味着企业在职工道德价值观、管理哲学、责任分配与具体授权上多方面都有所改善。如果没有形成有效的内部控制，则不管企业的财务管理制度制定的多么详细，都不可能得到有效的执行，不可能带来应有的效果。
中小企业应当在制定战略计划时，重视改善财务管理模式，应尽快结合自身的发展现状，完善或修订适用的财务管理制度，同时注重对内部控制环境的改善，加强内部控制对财务管理制度的监督、控制作用，充分发挥中小企业的灵活性优势，在激烈的市场竞争中获胜。
【参考文献】
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