议医院内部控制

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摘要：衡量医院管理水平与加强医院管理方式的重要标志之一是内部控制。在医院经营管理和监测控制范畴中，内部控制处于举足轻重的地位，拥有非常重要的意义。在不断深入的医院体制改革和快速发展的市场经济推动下而日益激烈的医疗市场竞争中，医院要求得以生存和发展，就必须完备内部控制体制，不断提高医院自身综合实力，更自如地应对医疗竞争。

关键词：医院内部控制制度；思路；措施

中图分类号：R197.3文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0087-01

高速发展的科学技术在给人们带来丰富多彩的生活、工作方式的同时，也使医院面临的外部环境因素变得更加错综复杂。为了加强医院内部管理，规范医院经济活动，有必要通过强化医院内部控制工作，采取一系列措施、政策或程序来确保医院有效的进行业务活动和维护资产安全、完整，防范、纠正错误纰漏，确保会计部门资料的合法、真实、完整，从而促进医院健康发展。

由于对现代管理知识了解不多，现在仍有很多医院管理者认为内部控制只是规范财务手续，是财务部门的事；而完善内部控制制度，就会使工作程序和手续变得繁琐，甚至可能会增加成本支出。正是由于内部控制制度的不完善，缺乏有效的激励与约束机制，医院院长负责制也得不到真正的落实，又由于没有针对医院医疗管理的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，医院工作中顾此失彼的现象严重。其实完善的内部控制系统犹如一个自动预警和维护系统，是医院有效的管理工具，医院规模越大，其重要性越显著。其主要作用有三个：一是自我监控与制约作用。它可以监控医院医疗方针和计划的贯彻，监控相关信息的真实性、可靠性，监控经济责任的履行，监控医院财产的安全完整等。二是自我促进作用。它可以促进医院自我约束、自我改善、自我发展、自我积累。三是协调作用。内部控制的目标在于实现医院的总目标，它以会计、统计、医疗、审计等部门的制度规划及相关报告作为基本工具，来促进医院各个部门及全体工作人员采取一致行动去实现这个总目标。内部控制可以促进各职能部门活动的紧密衔接，使部门活动协调、均衡地发展，保证各项计划的顺利完成，从而有利于巩固经济秩序，使医院一切活动有节奏地进行，提高控制能力。

内部控制是医院内部的管理控制系统，它涵盖了医院内部的各项与医疗相关的业务。它是通过制定医院各个部门各个岗位的工作制度，抓住医院管理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。医院内部控制制度是为了保证医院医疗活动的有序进行，确保医院资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现医疗管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。它的制定应当符合国家和军队的有关法律、法规和本院的实际情况，全体工作人员必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；应当保证医院内部结构、岗位及其职责的合理设置和分工，坚持不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，互相制约，互相监督；应当正确处理成本与效益的关系，保证以控制成本达到最佳的控制效果。

从加强内部控制的角度，医院应加强以下几个方面的工作：

首先，建立全面预算控制制度。编制预算时必须体现医院的管理目标并明确责任和权利，同时明确预算即法规的思想；执行预算时要坚决，预算调整必须经过授权批准；及时反馈预算执行情况。

其次，建立内部牵制制度。内部牵制原则就是不相容职能及职务的相互分离。不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员的参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。例如药品、器材、设备的采购、验收、入库、使用、出库等项工作都应按照内部牵制制度的要求来制订相关的工作职责和流程。

再次，完善内部会计控制制度。内部会计控制是内部控制的核心，而且国家和军队的会计制度中对此项工作有专门的制度要求，有基础，实施起来比较容易。从实际工作来看，要重点放在医院收款票据的业务管理流程控制上。

最后，要建立内部审计制度。内部审计是内部控制的重要环节，是对内部控制的检查和再控制。通过审计人员对内部控制的检查、评价，可以发现内部管理上的薄弱环节和漏洞，不断促进医院内部控制的完善。这项工作目前在多数医院是被忽视了，虽然有的医院配有兼职的审计员，但多数是由财务人员担任，由于财务工作忙，工作有些重叠，所以基本流于形式。

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作者简介：张孟，女，本科、高级会计师、第117医院财经中心主任。