商贸企业财务分析体系的构建与完善

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摘要：目前商贸企业的财务分析体系存在一定的局限性，主要包括：分析报告利用水平不高、分析内容单一、分析资料忽视非财务信息以及缺乏与财务风险相结合的思路等不足。本文试图通过对商贸企业财务分析体系现状进行剖析，提出构建和完善商贸企业财务分析体系的几点做法。

关键词：商贸企业；财务分析体系；构建；完善

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、商贸企业财务分析体系现状

（一）管理者对分析报告的利用率不高

商贸企业面对着完全竞争市场，是经营压力偏大、自负盈亏的独立经济实体，管理者极易形成重经营轻管理、重核算结果轻分析的思想，造成了他们对财务分析的作用认识不足，因此利用财务分析服务和指导经营的程度普遍偏低。

（二）分析内容单一，局限于定期报表分析

会计核算期终了，分析人员利用季度或年度会计报表对财务状况和经营成果进行综合分析和评价。但随着决策对信息及时性和深入性的要求提升，需要管理者能准确、及时把握企业日常财务状况、某一具体情况以及未来发展趋势等，若财务分析工作仅停留在定期事后综合分析，依然无法适应决策需要。

（三）依据资料局限于财务报表，忽视非财务信息

目前许多商贸企业财务分析资料主要依赖于财务部门提供的报表数据和资料，通过对偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力分析形成报告主体，忽视了对商贸企业所处行业环境、发展战略、营销策略、人力资源等非财务信息的利用和分析。

（四）缺乏财务分析与财务风险相结合思路

分析人员在报告中往往能反映企业事后存在的问题，却不易发现和披露数据背后隐藏的潜在财务风险，也不会从为管理者提建议角度来应对可能到来的财务风险。

二、基于商贸企业的财务分析体系的构建和完善

（一）建立商贸企业财务分析制度

其一、建立财务分析的组织管理体系。由财务部门负责人牵头、综合能力较强的专职财务分析人员共同组成，完成分析报告的编写。其二、明确财务分析工作权责，制定具体的工作流程，对报告时间和质量、资料收集、分析目的和任务、保密等作出规范。其三、对分析报告的传递和运用进行设置，确保有质量的分析结论和改进建议能服务于经营管理。

（二）商贸企业财务分析体系的构建和内容

1.财务报表分析体系内容。财务报表分析主要以企业内部报表数据为核心，分析评价企业财务状况、内在财务能力和财务潜力，预测未来财务趋势和发展前景，据此为经营决策提供有用的报表数据信息支持和依据。分析报告可包括月度、季度和年度报表分析报告三类。

（1）月度财务分析应以利润表为分析基础，以本期影响利润额的突出事项为重点展开分析，找出原因和本质，分析各月度之间数据的变化趋势。通过描述和分析，反映当期财务状况和经营成果，预测未来期间财务数据的发展趋势，为下阶段经营活动找出努力方向和提供改进措施。（2）季度和年度报表分析应以资产负债表、利润表、费用明细表和现金流量表、内部财务表格等报表为分析基础，并结合本单位预算执行情况、稽核报告以及宏观经济政策、市场环境、财税法规等对一定时期的经济活动和财务状况进行全面系统的综合分析。通过重要财务指标与上年同期或往年数据、本期预算、同行业标准等进行比较，寻找差异原因和发展趋势，为后期的财务工作和经营活动提供可行建议和改进措施。

2.预算执行情况分析体系内容。预算执行情况分析主要是通过比较预算执行结果与目标的差异，分析差异原因，为预算年度考核结果提供参考依据；跟踪预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用，以确保最终实现公司战略发展目标。分析报告可包括：定期报告和临时性报告。

（1）定期报告主要是对一定时期内的财务数据与预算进行对比，全面跟踪预算执行情况，对异常情况进行原因分析和预测。针对差异较大指标和未达成分解进度的指标，提出应对措施和建议。（2）临时性报告主要是针对定期预算执行报告中发现的重大差异进行进一步具体分析和明确责任，拟定具体调整或改进措施。

3.投资运行效果分析内容。投资运行效果分析就是通过对投资项目一定期间内实际运行结果与可行性报告或预算目标对比，以提高项目可行性论证的准确性，强化公司重大项目决策的合规性、科学性，也为项目后期经营提供数据和改进意见。分析报告可包括：重大固定资产投资分析和股权投资分析报告。

（1）重大固定资产投资重点分析资产使用前后的数据和效益对比、重大设备设施投入的背景、投入费用、使用状况、使用前后效益、投入产出情况等。（2）股权投资分析重点分析评价决策合理性（可行性报告、尽职调查、资产评估、审批核准情况等）、预期效益与可研目标的对比和差异、评价项目持有的发展性等。

4.专题财务分析内容。针对经营管理中关注的热点问题、重大经济措施或薄弱环节等为分析对象。商贸流通企业可针对库存积压，逾期应收账款，资金循环、成本费用、亏损网点等事项进行专题分析。

（三）财务分析与财务风险相结合

商贸企业所建立财务分析体系应紧密围绕财务风险进行，通过财务分析体系的建立对企业运营中的各种财务风险进行及时预测和加以防范，从而提高企业经济效益。

参考文献：

[1]彭晓芹.企业财务分析体系的建立[J].经济技术协作信息，2013（10）.

[2]赵亮梅.浅谈商业企业财务分析体系的建立[J.商场现代化，2013（8）.

[3]许文青.企业财务分析与财务风险的关系[J.财经界，2013（8）.