营业税税收分析
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在我国现行的税制中，营业税是一个开征时间较长的税种。1994年实行分税制以来，营业税又成为地方税收的重要税种之一。那么，营业税在目前地方税的诸多税种中处于什么样的位置？其税源分布状况及增减因素主要有哪些？如何进一步适应经济发展的新形势，搞好营业税管理的观念创新、制度创新、措施创新，确保地税收入不断增长？针对上述问题，现结合*县地税局2002年—2005年6月营业税收入情况，作如下分析如下： 一、营业税是地税收入的主体税种
2002年—2005年，我局营业税收入呈不断增长态势（具体情况见下表）。其中2002年至2004年年均增第绝对额达100万元以上，在各税种中，营业税增长绝对额位居第一。
营业税占税收税收收入情况表单位：万元
时间
税种
2002年
2003年
2004年
2005年6月底前
合计
合计
1585
1760
1867
1440
6652
营业税
580
663
706
664
2613
企业所得税
130
140
145
52
467
个人所得税
497
511
518
371
1897
土地使用税
31
40
33
59
163
资源税
14
6
15
12
47
土地增值税
1
4
2
7
城建税
155
179
185
164
683
房产税
117
146
180
51
494
印花税
48
60
72
59
239
车船使用税
12
11
11
8
42
营业税占总收入比率
36.6%
37.7%
37.8%
46.1%
39.3%
同时，从上表中清楚的反映了我县近年来各税种收入情况，不难看出营业税在各年度都占着较大的份额，2002年我县总收入1585万元，其中营业税完成580万元，占总收入36.6%；2003年我县总收入1760万元，其中营业税完成663万元，占总收入37.7%；2004年我县总收入1867万元，其中营业税完成706万元，占总收入37.8%；200年6月底我县总收入1440万元，其中营业税完成664万元，占总收入46.1%；分年度来看，营业税在整体税种所占的比率在逐年递增，尤其是2005年上半年营业税的增长比率达到了10个百分点，是我县税收收入的突出增长点，也是促使我县总收入超进度完成税收计划的重要因素。
因此，从以上分析可以看出，营业税始终是我县税收收入的主体税种，而且增收势头良好，越来越表现出良好的发展前景。
二、营业税增收的主要因素
营业税收入分经济类型统计表（表一）
单位：万元
时间
合计
国有
企业
集体
企业
股份有限公司
外商投资企业
个体
经营
有限责任公司
股份合作企业
2002年
580
332
90
1
138
18
1
2003年
663
366
116
3
43
123
8
4
2004年
706
270
87
2
47
284
7
9
2005年
6月底前
664
295
57
40
63
209
合计
2613
1263
350
46
153
754
33
14
营业税收入分税目统计表（表二）单位：万元
项目时间
税目
2002年
2003年
2004年
2005年6月
合计
合计
580
663
706
664
2613
交通运输、邮政业
铁路运输
26
43
26
33
128
公路运输
127
97
248
192
664
装卸搬运
4
4
2
4
14
邮政业
21
22
17
16
76
小计
178
166
293
245
882
建筑业
92
177
122
146
537
金融保险业
71
89
75
45
280
信息传输
电信
88
79
65
67
299
移动
36
46
47
63
192
小计
124
125
112
130
491
住宿、餐饮业
住宿
5
7
8
5
25
餐饮
28
16
25
19
88
小计
33
23
33
24
113
文化体育业
5
4
3
4
16
租赁业
3
2
6
2
13
其他服务业
68
70
50
56
244
房地产业
55
5
7
11
28
滞纳金、罚款
1
2
5
1
9
从上列两表来看，我县营业税分经济类型来看主要来源于国有企业和个体经济两大部分，2005年6月底前我县营业税收入664万元，其中：国有企业入库295万元，主要来源于建筑业和金融保险业及铁路运输；个体经营入库209万元，主要来源于公路运输和其他服务业。从营业税增长情况来看，国有企业和个体经济增幅明显，同上年相比国有企业上半年增长了118%，个体经济上半年增长了47%，说明了国有企业在营业税收入中占了绝对的主导地位，个体经济也在蓬勃的发展，增势良好。同时表明国有经济和个体经济存在着巨大的潜力，将成为我县营业税收入的主要来源；营业税收入分税目来看，我县营业税主要来源于交通运输业、建筑业和金融保险业及通信业，今年上半年交通运输业征收营业税225万元，建筑业征收营业税146万元，金融保险业征收营业税45万元，通信业征收营业税130万元。几年来，我局的营业税收入主要来源于这几个税目，因此我县营业税管理还要从以上几个行业加强管理、做到应收尽收，使营业税征收管理提高一个更高的层次。
三、改进和完善营业税征管的建议
通过以上资料分析，我县营业税管理的薄弱环节主要存在在以下几个方面：一是交通运输业管理，以票控税管理面狭窄存在漏洞；二是租赁业关系复杂、设计面广，税收征管难以到位；三是转让无形资产和销售不动产应税行为不确定，隐蔽性强，税收漏洞比较大。鉴于上述情况，我们应当从以下几个方面着力抓起：
1、交通运输业的营业税应当进一步加强与有关部门的协作，明确交通征费部门法律监督地位，每月凭税务部门开具的完税证办理车辆交费手续，明确无完税凭证给予办理相关手续应承担的法律责任，使营业税的征收管理在强大的社会网络监督下运行，确保营业税应收尽收。
2、房屋租赁税收应当明确由承租方代扣代缴税款，必须按协议到税务机关开具发票，在该行业管理中，每年要确定一个专门的时间开展专项检查，建立租赁业数据库，租赁业底册每年要在核查后进行变更、调整，各级税务机关掌握数据要上下一致，不得随意变更，从而进一步堵住房屋租赁业的漏洞。
3、转让土地使用权和销售不动产。由于这类纳税人没有办理税务登记，纳税业务发生时，往往是当事人双方私下协议，而购买方只要对方出具与所有权有关的手续，而不要求卖方出具发票，有一部分手续要到房管、土地管理部门办理变更，到公证处公证，应向有关部门宣传政策、规定，要求在办理变更和公证时提供税务部门的完税凭证或者证明，否则不予办理，税务部门应加强检查，对无完税凭证给予办理手续者予以处罚，并追缴税款。
我县营业税管理几年来发展势头是良好的，也取得了比较大的成绩，对促进地方税收的全面完成和增强我县财政实力发挥了重大的作用，但我县的营业税管理也还存在着不同程度的薄弱环节，在今后的税收征管工作中，我们要全力抓好营业税的主要征收点，更不能忽视征管工作中的难点和弱点，群策群力,把我县的营业税管理工作提升到一个更高的水平。版权所有