应收账款的风险防范与管理浅析

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摘要应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，是企业营运资金管理的重要环节，也是财务管理的重要项目之一。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。只有通过合理的分析与规避，正确运用赊销，加强应收帐款的管理，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试从应收账款的风险产生的主原因及风险防范、风险控制等方面进行探讨并提出相应的防范与管理对策。

关键词应收帐款，风险防范，风险控制

中图分类号：X820文献标识码： A 文章编号：

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。随着市场经济的发展，企业为了生存与发展，常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。

一、企业应收帐款存在的原因

1、企业经营环境的影响

在市场经济条件下，市场竞争激烈，作为市场一份子的企业,为了在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，所以企业常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在产品质量、服务等相同的情况下，客户当然更希望购买赊购产品，这样客户实际上就在赊销期内从销售企业获取了一笔无息或贴息贷款。另外有许多企业受可支用资金规模的限制、借贷困难、资金成本高等影响，更希望通过赊购获得它们需要的生产资料。因此，随着市场竞争的日趋激烈,为了在竞争中求得生存,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日俱增。

2、企业内部的原因

（1）企业缺乏风险防范意识

我国大多数企业缺乏风险防范意识，企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,没有建立客户信用评估体系，在进行业务来往时,为追求市场占有率而采取盲目用先交货后收款的方法,造成了企业应收账款的增加，从而导致应收账款风险的产生。

（2）企业缺乏有效的内部管理制度

1) 企业内控制度不健全：一些企业管理职责不清,经济合同和相关的档案数据保管不完善,应收账款及赊销审批程序不规范，由此导致在生产经营活动中不能及时发现问题，解决问题。

2）考核指标不科学：企业过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致重销售而轻清欠，使应收账款不能及时收回。

3）日常管理工作不到位：清欠手段单一,办法不多,力度不够。企业部门间管理脱节，对应收账款数额、账龄等情况不明晰，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能。没有责任到人，使得经办应收账款的人员的工作责任心不强，本来通过努力可以收回的部分欠账，因错过时机，形成坏账。

二、应收账款管理不善的后果

1、资金周转困难

企业实现销售收入，意味着纳税、利润等的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款和向投资者分红，导致企业资金流出增加。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，加重企业负担。同时，应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业资金周转出现问题。

2、降低企业信用

企业应收账款余额过大，到期不能收回，将导致企业不能偿还到期债务，使企业丧失信用，失去融资的机会。企业信用的降低，将使企业购买原材料的活动遭受限制，全款购货或无法得到折扣，都将增加交易成本，从而对企业的经营带来不利影响。

3、虚增经营成果

企业应在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一般情况下，应收账款的规模与销售收入正相关，但如果企业信用政策过于宽松，导致应收账款扩大较快，企业陷入“账面利润多，账户资金空”的虚假繁荣。最终导致企业的利润被大量的呆账和死账消耗殆尽，增加企业的经营风险。

4、延长企业营业周期

营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。

三、企业应收帐款的风险防范

企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，但企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，始终把资金回笼放在首位。应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。为此企业应结合自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头控制，防患于未然。笔者认为企业的应收账款风险防范政策应包括以下几方面：

1、 加强客户风险管理

信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，企业应建立客户信用评估体系。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，尤其是初次合作就想要赊销的新客户，更要对其信用状况进行调查。对不同信用级别的客户采取不同的销售方式，特别是对于初次交易且资信较差的客户尽量采取现销方式或附带担保条件的销售方式。企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但有可能会影响销售，反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当不再对其赊销，并加紧催收所欠。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

2、加强应收账款的日常管理

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，应由特定的部门来完成，而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要，企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现是十分必要的。另外企业应建立内部审批制度，规定各级人员的审批限额，对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为，实行相应的经济处罚，并承担由此造成的经济损失。加强销售部门对应收账款管理的积极性，销售人员不仅要销售出产品，而且要保证收回销售出的产品的货款，不能片面追求销售任务而不管是否能收回货款，销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。财务部门按月编制应收账款余额明细表，加强单个客户管理和总额控制，及时检查应收账款的实际发生及收回情况，催促相关部门收回逾期的账款。建立应收账款定期对账，年度清查制度，做到债权明确账实相符，账账相符。完善销售合同，对合同中的条款如商品的数量和质量、检验或验收方式、交货的时间和地点、付款金额、付款期限和付款方式等一定要明确规定，避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款。加强内部审计，不断完善监控体系，改善内控制度，对异常应收账款、、内部舞弊、故意不收回账款等情况及时发现，确保应收账款的回收。

3、 加强产品研发，提高市场竞争能力

适销对路、供不应求的高质量产品，往往现销即可完成产品销售，因此，不断开发高质量、高技术含量的产品是防范应收帐款风险最有效的途径。

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，加强对应收账款的风险控制应该作为企业的一项重要的管理工作，企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析, 不断改进和完善应收账款风险防范机制，正确运用赊销方式，采取一切积极可行的策略,规避应收账款风险，加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础。

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