大中型企业内部控制问题及对策
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【摘要】随着我国经济的不断发展，人们渐渐认识到内部控制对企业的发展拥有举至关重要的功能。内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力，实现组织管理和经营活动的基础。对社会主义市场经济秩序的发展至关重要。完善健全的企业内部控制制度能够预防企业中的机会主义行为和各种风险、降低企业的运行成本、促进企业健康持续的发展。
【关键词】内部控制；存在问题；措施
（一）内部控制制度设计不全面
1.会计信息虚假。随着会计电算化的发展，对内部会计制度也应有更严格的制度。可是按实际情况来看，面对不断变化的经济状况，内部控制制度很不完善。一些财务人员利用相关的技术人员进行更改企业初始电子账簿，并制造企业生产经营的虚假会计信息，导致会计信息严重失真而且很难恢复真实信息情况。另一方面，财务人员直接在系统中录用虚假的会计信息，从而导致会计信息失真。
2.控制活动不当。控制活动是企业为保证企业下发给各部门的制度被完全按规定执行而制定的种种措施和程序，虽然我国很多大中型企业都有内部控制制度，然而，根据实际情况很多企业内部控制制度不够完善。还有的是有章不循，只是为了应付有关部门的检查，不注重内部控制制度的执行。
（二）监督机制不完善
企业监督并未按照规定的实施，监督机制设置不全，而且在内部控制上更是缺乏监督，导致在生产经营过程中内部控制失效，董事会和监事会监督功能虚化，缺乏必要的内部审计。各级各有关部门要根据企业和国家相关法律法规，加大监督执法力度，企业各部门要促进企业内部控制制度的实施，避免因监督机制不完善而致使企业经营活动出现问题。
（三）公司披露状况不合理
信息披露在企业治理结构中的作用不可忽视，它不仅可以让投资者通过判断公司法人治理结构，降低投资风险，更重要的是公司治理的现状及在公众监督的情况下，有助于完善公司治理结构。但我国许多大中型企业为了利益和人际关系在信息披露方面做得不到位，不能公众的反应出现的相关问题，任人唯亲，对出现的问题做不到公平公正公开的处理。
（四）在控制环境方面
企业中存在许多的治理结构设置不合理状况，控制环境比较差，虽然建立了法人治理结构，但没有发挥其应有的作用，存在的内部董事，权力过于集中，对权力太小的外部董事相当于形同虚设。在机构设置上出现机构重叠，相关制度不完善，员工对企业认识不全。各部门未按规定负责，人力资源管理不全面。
（五）信息沟通不畅
信息系统是指记载，搜索相关的信息，为企业提供各种信息。信息与沟通是企业内部控制的中枢纽带，它要求企业实时掌握与企业内部控制有关的信息，确保企业信息的有效沟通，防止因信息沟通不畅而使企业遭受重大损失。而我国许多企业在信息搜集方面做得很不全面，对信息的搜集比较的单一，不注重全面，对企业的帮助不是很明显。未能及时、准确的将内部控制的相关信息，报告给企业相关部门，从而对经营有一定的影响。
（六）政府监督不强
政府部门应制定相应的监管制度和内部控制制度，从而使企业内部控制系统具有可操作性和严肃性。通常企业为了自身利益的考虑，填报虚假财务报告、进行再融资、随意变动股价等，为防止企业造假，政府的相关监管部门应加强对违规企业的惩罚力度。惩罚越严厉就越有效。
二、改进我国大中型企业内部控制的对策
（一）加强理论研究，建立标准，示范指导
1.因为新兴市场的出现之前的内部控制管理理论已经与现代企业需要的管理模式不匹配，我国大中型企业在内部控制就存在许多问题。就我国企业中存在的内部控制问题应该采取相关措施。首先，管理层和审计部门要积极行动，对企业内部控制中存在的问题进行详细的研究，再对相应的问题做出指导，然后通过完善内部控制制度，构造适合企业的管理机制，让企业的生产经营有个良好的环境。企业要进一步结合自身实际情况，加强理论研究，建立标准，示范指导，设计适合企业自身的内部控制制度，通过内外监控机制的测评，评价内部控制的效果。
2.企业的人力资源政策是指企业员工的招聘程序，作业标准，培训计划，考核奖惩等制度，规定和程序。这将影响到企业员工的业绩和积极性。完善的人力资源政策对员工的培养，员工的素质的奇高，员工的办事效率有很大作用。
（二）健全内部控制机制，完善法人治理结构
1.完善法人治理结构。对经营者的控制，不仅要有内部领导者的内部控制还要有相关制度规章的制约。完善法人治理结构，明确责任主体，通过指导和监督促进各部门加强经营管理。董事会在企业中的地位是最高的。应该落实董事会的权利，让其对企业的经营管理进行指导和监督。另一方面还要明确各高级管理部门的职责。加强审计工作的建设，为企业提供可靠依据。
2.应用风险防范控制。如今市场竞争力日益增加，在互相竞争的经济环境下，隐藏着各方面不同的风险。企业加强对风险的预测，时刻对各种风险做出分析判断，创建相关的风险治理体系，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。企业领导者要加强风险意识，形成具有风险意识的特殊企业文化，领导层不断对各种潜在的问题进行分析，只有重视风险管理，将危险扼杀在萌芽期，不让潜在危险影响到企业的发展。管理层是内部控制的主要责任主体，拥有管理方面的主要的权力，管理层对风险的防范意识至关重要。
（三）实行全面预算控制
全面预算对企业的管理也具有重要意义，全面预算的实施是为了为企业的生产经营过程做出一个计划，从另一方面讲，全面预算也可以是对企业经济业务做出的决定。企业的经济业务都是通过详细的预算，然后把相关预算报告给上级，上级经过审查再准予批准。预算是对企业的经济业务的发展和今后的发展方向做出的预判，他为企业提供经营发展的信息，对企业的所有经营进行有效的控制，从而促进企业更安全稳定的发展，为内部控制的完善和加强提供强有力的保障，是内部控制实施的基础。
（四）创造优良的控制环境
通过治理结构和组织机构的合理设置，建立完善的法人治理结构，使其得发挥其应有的作用，解决之前存在的内部董事权力过于集中的问题，使各股东充分使用自己的权利。在机构设置上撤销重复机构，使各部门各司其职，从而创造一个良好的控制环境。加强对企业相关制度的制定，策划企业的经营管理目标，塑造符合本企业的文化氛围并对员工起到影响，具体做法包括：1.员工遵守企业规章制度；2.对员工的任职进行按能力安排；3.董事会等领导部门合理安排管理层；4.合理设置组织结构；5.对关键部门的职责严格安排到位；6.人力资源政策和实施方面，对待员工的政策要全面落实。
（五）加强信息沟通
信息系统是指记载，搜索相关的信息，为企业提供各种信息。信息与沟通是企业内部控制的中枢纽带，它要求企业实时掌握与企业内部控制有关的信息，确保企业信息的有效沟通，防止因信息沟通不畅而使企业遭受重大损失。是内部控制要素中重要组成部分。信息与沟通是企业内部控制的核心，它是整个企业的中枢纽带，它通过实时掌握企业信息，了解企业发展状况，为企业领导者和经营者提供数据，为企业下一步的经营管理提供有效的信息，保证企业决策的正确性与可靠性，它对整个企业来说是中枢纽带。
（六）加强对企业的监督
企业内部控制是一个过程，要确保内部控制一切有效可行必须有一个完善的监督机制。首先，监督可以通过内部日常审计完成，也可以通过内部审计和注册会计师的核对完成；其次，政府监督也是重点，政府的监督对企业制度的制定和制度的实施有重要作用。
1.内部控制的加强需要企业自身进行改革和强化，通过自身的加强改善内部控制体系，从而更好地管理企业。但由于我国经济发展的现状，企业对于自身稳步控制的管理不是很强，这就需要企业加强管理。当前，我国企业的内部控制制度还不完善，企业有关部门领导者对内部控制不够重视，因此企业董事会等监管部门要加强对企业的监督，加强内部控制制度建设。
2.企业各部门依据国家的法规制定相关的政策，实施的政策不能违背国家法规，政府相关部门要加大对企业制度的监督与控制，加大对各部门的监督，对违反相关制度的要严格按照规定进行处罚，促使企业制度的完善。加强内部控制监督机制，防止因监督不到位而影响社会，避免因疏于控制管理与监督管理而导致企业做出有害社会的活动。
参考文献
[1]朱荣恩，应唯，袁敏.企业内部控制制度设计.上海财经大学出版社，2005.
[2]杨雄胜.内部控制理论新视野.会计研究，2005，(7).
作者：胡蜜 单位：西京学院会计学院