针对集团公司内部经济责任审计的几点思考

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摘要：内部经济责任审计对于保证集团公司的正常运营以及集团公司合理规避国家审计风险都有着重要的作用。笔者根据自身的实际工作经验对集团公司内部经济责任审计存在的问题进行了深刻的剖析，并在此基础上提出了针对性的完善建议，希望能为集团公司内部经济责任审计工作的开展建言献策。

关键词：集团公司 内部经济责任 审计

一、引言

对于现代企业来说，企业内部任期经济责任审计，主要是指对于组织领导在任期中企业资产负责等各个项目的真实性以及合法性进行明确，集团公司内审机构所开展的经济责任审计旨在促使集团内部的领导以及管理层能够洁身自好，遵纪守法，切实履行管理责任，这样才能保证企业的日常经营处于正轨，在实践中，我们发现集团公司内部经济责任审计还是存在很多亟待完善的地方，这就需要我们进行积极地探讨。

二、加强企业集团内部经济责任审计的意义

（一）为考核和选拔领导干部提供依据

在以往，很多领导干部在进行换届的时候，并没有对上一任领导班子的工作进行公开的审核评价，在以后出现了管理问题就很容易相互推卸责任，权责不清，这从根本上就加大了干部考核的难度，对于经营绩效的评价也难以进行。一旦集团实行了内部经济责任审计，以上问题就可以迎刃而解，同时还将在很大程度上激励管理层做好自己的本职工作，激发集团管理的活力。

（二）有利于促使企业遵纪守法

通过对集团公司内部经济责任的审计，可以在很大程度上避免、铺张浪费、腐化堕落等管理乱象的出现，对于目前集团企业领导层中存在的不良风气可以起到很好的打击作用。

（三）合理规避国家审计风险

随着国有企业受到外部市场改变的影响，内部经济责任审计范围更加广泛，审计内容更加丰富，这对于规避国家审计风险有着重要意义。除此之外，问题的及时披露有利于为日后解决问题.合理规避国家审计风险争取了时间.而问题得以妥善解决，既强化了公司内部管理，也有效避免了问题的进一步升级。

三、集团公司现行经济责任审计制度存在的问题

（一）审计任务重与审计力量有限的矛盾突出

一般来说，由于集团公司业务复杂，所以审计工作量惊人，这就需要我们在每个工作年度中对各个审计项目都进行合理的安排，并且将审计的权限集中于集团总部，但是我们应该看到由于集团公司审计机构的人员配备数量有限，一定时期内的审计能力是确定的，再者加上集团内部管理干部调职频繁，审计任务重与审计力量有限的矛盾突出。

（二）经济责任审计评价流于形式，存在评价风险

根据相关规定，对于集团领导层的经济责任具体履行情况需要作出客观真实的评价，并且对于具体经济事项来说，可以划分为直接责任、主管责任、领导责任，但是实际的工作中，很多集团公司并没有建立起内部经济责任审计评价体系，这就使得对于审计工作的评价不够科学合理，往往带有很大的主观性，使得经济责任审计评价流于形式，存在评价风险。

（三）审计内容侧重点应逐步从财务会计审计倾向于管理会计审计

国有企业中部分是由国家企事业单位转型形成的，因此这部分国有企业较早就具有了健全的内部审计制度，国有企业内部审计初期以财务审计作为内部审计的核心，随着环境等因素对国有企业管理的改变，财务审计已经成为了日常性、基础性的工作，对专项审计、工程项目审计等领域开展了审计活动，扩展了内部审计的职能，加大了发展内部审计的力度。与国际范围中企业内部审计向增值导向发展方向相比较，国有企业的内部审计日益受到重视，审计工作方法逐步规范和系统化，审计内容侧重点应逐步从财务会计审计倾向于管理会计审计，提高企业的运作效率为目的。

（四）审计成果运用不规范

一般来说，在经济审计工作完成以后，需要及时的对审计结果进行公开，对于存在的问题进行解决并且追究相关当事人的责任，而且应该将审计结果作为领导以及管理层成员的绩效、考核、升职的重要参考因素。但是从实际情况来看，经济责任审计的主导方往往只是审计的职能部门，对于审计活动只有开展和实施的权限，对于审计结构的运用并没有相应的职责。所以说，站在集团公司的层面来看，没有公开透明的追责制度使得审计报告无处可用，只能处于食之无味，弃之可惜的尴尬境地。

（五）人员培养和交流滞后

从目前集团审计部门的人员构成来看，审计的职业准入标准相对比较低，人员的培训活动内容单调，内部学习氛围不够浓厚，以上种种因素的存在使得某些集团审计人员的专业素养不够，审计知识不够扎实，执业水平有待提高。

四、集团公司经济责任审计制度的完善建议

（一）设立独立性的内部审计机构 ，充分发挥审计职能作用

1、独立的经费预算保障

我们一定要将内部审计机构的经费纳入公司预算计划，并且切实做到专款专用，集团公司以及下属公司审计机构的经费预算都要有保障，如果客观条件允许，可以将审计经费从财务经费中进行分离，由专门的委员会进行管理和申报，使得审计机构能够有独立的经费预算保障。

2、独立的审计人员管理体制

首先，要提高集团审计人员的门槛标准，只有具备过硬专业素养的人员才能招纳。其次，对于审计干部的升迁、任免都要制定相应的程序，避免管理层“一言堂”。再次，制定统一的管理办法，在政治素质、专业水平、薪酬待遇等方面提供制度保障。

（二）建立统一调度的审计运行组织 ，优化审计力量配置

首先，建立起科学合理的审计制度，这些制度、计划对于集团总部以及下属公司审计部门的约束一视同仁，由总部的审计部门负责监督实施。

其次，集团范围内的审计人员调动应该由集团总部审计机构统筹，在有重大的审计项目需要完成的时候，集团公司审计部拥有决策权。

（三）建立科学的审计评价体系

首先，建立经济责任审计档案。所谓的经济责任审计档案，主要包含对领导任期内各项经济活动的财务信息以及经济评价指标信息进行归集，除此之外，还包括了在职期间每次经济责任审计的评价结果，年度财务收支审计、绩效审计等审计活动的结果，只有这样才能进行横向比较，对于任期中的各项活动能够进行全方位的考核，确保经济责任审计评价的客观性。

其次，建立相应的指标评价体系。我们需要根据集团实际的业务类型，结合盈利能力、资产运营、偿债能力建立指标，这样有利于提高指标的科学性。

（四）建立审计结果公告制度以及责任追究制度

作为审计活动的价值体现，审计报告必须受到集团管理的重视，对于责任审计的结果需要进行通报、责令整改，只有强化了审计结果的运用才能从根本上起到威慑的作用，如果经济责任审计结果公告制度得不到百分百的施行，那么集团内部的问题也就无法受到全体员工的监督，难以实现稳定的发展，久而久之，必然容易出现不正之风，影响集团发展。

（五）加强对审计人员的培训

首先，需要强化审计人员的培训效果。对于审计人员在知识培训过程中，需要加强专业素养，提高审计水平，但是这些远远不够，还需要加强与审计密切相关的经济、管理、组织行为、贸易金融等方面培训内容。同时还需要注重理论与实践的辩证关系，要在实践中学习，鼓励员工终身学习。其次，健全人才晋升机制，对于能力突出的人员可以进入晋升绿色通道，对于能力不足的人员，需要进行清退，只有这样才能保证集团内部审计人才的高质量、高水平。

参考文献：

[1]尤绪超.基于信息层级关系的企业内部审计转型策略分析[J].财会通讯.2015（34）

[2]王学龙，郭江波，汪旭.经济责任审计评价指标体系构建探讨――基于平衡计分卡的视角[J].财会通讯.2015（07）