上市公司资产评估中存在的问题与对策
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摘要：本文从我国资产评估中的价值操作与误差评估的现状出发，分析存在的问题并提出几点对策措施，对提高资产交易估价的公允性，实现资产交易评估科学性、标准性，具有重要的现实意义。
关键词：价值操作；评估误差；资产重组
随着我国新的公司制度的颁布，经济结构的调整和证券市场的发展，围绕上市公司而展开的兼并、收购等资产重组活动日趋活跃。在上市公司资产重组中，作为确定恰当交易价格基础的资产评估变得越来越重要。但由于资产评估的复杂性是上市公司资产评估存在诸多问题，急需解决。
（一）资产评估价值操作与评估理论体系不健全
我国在1991年和1996年先后颁布实施了《国有资产评估管理办法》和《资产评估操作规范意见》等一系列行业法规、规范，但总体来说，还不能从根本上规范资产评估业务活动和评估人员的道德操守，于是也就形成不了行业自律体系，强化评估管理只能依靠行政部门，但又由于这一规范和准则出自不同管理部门，其比较注意自身的行业特殊性，却忽略了整个资产评估业的共同需要，致使在实际操作中，评估行业技术标准的透明度很低，成为阻止其他部门进入评估市场的一个重要手段，这大大降低了资产评估业的公正与效率。健全资产评估理论体系，加快统一评估准则的制定迫在眉睫。
（二）资产评估价值操作与评估服务领域相对较窄
从世界评估实践看，资产评估的服务范围应该是十分广泛的，除了产权变动之际的评估外，个人资产、企业绩效、科技成果、专利技术、自然资源等等，都可以成为评估服务的对象。而在我国，评估只限于产权变动之时，服务对象主要是国有企业和合资企业，并且大多数是一次性评估，尚未形成国外同行那样的全方位、长期性、连续性的服务模式，这就在很大程度上制约了资产评估应有作用的发挥。
（三）较多的行政干预削弱了资产评估的本质特征
任何时候，任何情况下，资产评估都不能丧失其独立性。所以，政府的行政干预，或者说是不同管理部门的干预，实质上是与资产评估独立性要求相悖的。长期下去，必将制约并阻碍我国资产评估的健康发展。尤其是加入WTO后，国际惯例要求我们必须更加重视并积极维护资产评估业超然独立的地位，否则就会使得评估结果缺乏客观公正性，降低了评估的效率和可信度，弱化了对从业机构与人员的道德约束，进而出现侵犯利害人利益的可能，最终损害了中国资产评估业的声誉与形象。因此，强化资产评估独立性，减少行政干预，是资产评估业健康发展的当务之急。
（四）执业人员的业务素质、知识结构、职业道德制约了行业的发展评估人员是实施评估业务的主体，资产评估业的发展必须依赖于一大批优秀的评估人才，他们不仅要具备精深的专业知识和丰富的实践经验，更要有良好的职业道德，但从目前我国执业人员的构成看，还不能完全满足社会主义市场经济对评估人才的更高要求。
（五）资产评估价值操作与评估标准存在严重缺陷
从当前资产评估实践来看，现有的资产评估收费办法已不能适应行业发展的要求，成为影响评估工作质量和评估业声誉的重要因素。其缺陷突出表现在三个方面：第一，现有评估办法中以评估结果作为收费依据的做法，违背了评估行业的公正性和国际惯例，资产评估是一项社会公正性工作，要保证评估结果的客观公证，就必须保持其形式与内容上的独立性，不能以客户最大满意为目标，其收费应与评估项目的范围大小、难易、风险程度等挂钩；第二，收费办法规定了评估项目收费最高限标准，而没有最低限标准，这实际上是鼓励了评估机构及人员在工作中竞相压价的恶性竞争，而资产评估有着严格的规范，许多工作程序是不能省略和逾越的，机构间的竞争应该是评估质量与服务的竞争，决不是相互压价的竞争；第三，1992年制定的收费标准延用至今，已明显偏低，不能适应现阶段评估业积累和发展的需要，不利于吸引更多的优秀人才从事这一行业的工作，以及对评估人员的后续培训、教育，也不利于评估机构上规模和提高防御风险的能力。
二、完善上市公司资产评估的对策
（一）完善资产评估价值操作与评估体系
资产评估理论研究和体系的构建要解决三个问题，一是确定适用于市场经济的评估方法。评估理论研究要使评估人员明确行业的地位，明确评估方法的内在机理，这样才能使他们根据实际情况做出科学评估；二是解决评估的准确性问题。资产评估的结果是静态的，它只能反映某一时点上资产的价值，但资产评估的前提必须是对市场做出动态的分析，评估理论就是要解决这一动态分析前提与静态评估结果相结合的基础问题；三是为制定统一的评估准则提供理论基础。制定评估准则，既需要实践经验，又需要理论指导。
（二）积极推进资产评估价值操作与评估的综合发展
中国的资产评估业最初主要服务于国有企业股份制改造和合资企业评估，随着多种所有制经济在我国的蓬勃发展，资产评估行业要主动适应这一形势的变化，适时调整战略，努力拓展服务领域，全方位地参与到市场经济大潮中，要像知名的国际同行那样，随时向客户提供全面、长期、持续的服务，这既是一个市场问题，也是一个观念问题。就具体业务范围而言，不动产、动产、无形资产、企业价值等，都可以成为评估客体；企业改制、并购、政府纳税、保险公估、土地估价、抵押信贷等都可以成为资产评估服务领域。
（三）加强行业管理与行业自律和减少行政干预
借鉴国际经验，结合我国具体实际，今后资产评估业的取向应该是政府监督下的行业自律与行业自我管理模式。因此，有两项工作是当务之急，一是要尽量减少政府部门对评估业的多头管理以及行政干预，确保评估机构及人员的超然、独立，还资产评估业本来面目，使之真正成为客观、公证、独立的社会中介服务机构。二是要强化行业协会职能，改革管理方式。建立起具有高度权威和高超管理艺术的行业自律性管理机构。
（四）加强从业人员业务素质培训与职业道德培养
我国资产评估的发展需要一大批优秀人才的加盟，因此，建立一支高素质的资产评估师队伍至关重要。针对资产评估技术性强、难度大的特点，在严格执行资格准入制度的同时，要不断加强对现有从业人员的业务素质培训，提高他们的执业水平。
总之，资产评估业是我国经济生活中不可或缺的社会公正性中介服务行业，在社会主义市场经济中发挥着越来越广泛、越来越重要的作用，在深入探讨当前我国资产评估业存在的主要问题的基础上，提出了促进行业健康发展的具体构想。
参考文献
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[3]丁力.上市公司[M].清华大学出版社，2008-1
作者简介：孙静芳（1972-），女，会计师，研究方向：会计理论与实务。