现阶段行政事业单位内部控制存在的问题与对策

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【摘 要】随着经济社会的发展，行政事业单位的工作也在发生变化，其中内部控制工作成为人们关注的焦点。分析内控工作的现状，可见依然存在一些问题和不足，本文首先概述了行政事业单位进行内部控制的必要性，然后指出内控工作中存在的问题，最后阐述了相关改进对策，以供参考。

【关键词】行政事业单位；内部控制；必要性；问题；对策

一、行政事业单位内部控制概述

内部控制工作的开展，是对制度的执行进行监督，提高会计资料的真实性、有效性，通过对资金、物资、会计信息进行控制，从而实现相互监督、相互制约的目标。对于行政事业单位而言，其职能是开展各项公共服务，因此前提条件在于保护资产的安全性，提高会计核算质量。内控工作的开展，能够提高资产使用效率，继而优化社会公共服务。

我国在2014年颁布了《行政事业单位内部控制规范》，其目的在于实现内控工作的规范化，切实提高事业单位的内部管理和财务管理水平。分析内控方案的必要性，主要包括以下几点：第一，内控制度要求事业单位的全体员工均要遵循，能够规避错误、减少舞弊行为，保证内部资产的安全性和完整性，实现公共资源的合理配置。第二，内控工作的开展，有利于事业单位更好的履行职能，有效降低工作风险，避免腐败现象滋生，从而保障社会和国家的发展。

二、现阶段内控工作中存在的问题

1.缺乏主观能动性

尽管在行政事业单位的内控工作中，已经出台了相关文件，但是在具体执行中，并没有渗透到实际的生活和工作中。如此导致的结果，是内控规范成为纸上文字，仅仅作为一种指导思想而存在。事业单位的工作人员对规范内容并不了解，或者领导没有发挥出带头作用，因此单位内部并没有形成公开透明、互相监督的管理架构。领导的权威性既有利也有弊，一旦出现盲目决策的情况，就会带来一些问题；而基层工作人员的主观意识薄弱，难以及时反映问题，如此问题就会越积越多、越来越严重，不利于整个部门的发展。

2.内控机制不完善

第一，健全的内控制度，是保证内控效果的前提和保障。然而，部分事业单位的内控制度建设不完善，体现在制度分布比较零散；或者这些制度的覆盖范围小，不能囊括所有的业务类型、岗位职责，尚未没有形成体系；又或者内控制度的建设相对完善，但是在具体的落实上存在难度，缺乏必要性的配套执行措施，导致制度形同虚设。第二，和经营性企业相比，事业单位在性质、运营目标、地位等方面均存在明显的差异性。内控规范出台以后，部分事业单位对于内控制度的定位不准确，与此相关的程序和制度也没有得到良好的匹配；甚至个别单位在内控制度的制定上，接近于企业的内控制度，和单位的实际业务不相符，影响公共服务工作的开展。

3.执行力不到位

在事业单位中，上下级阶层和服从意识存在的时间长，内控制度作为一种新型的事物，必然会遭到传统事物的阻碍。单纯从内控的实现途径来看，主要依靠审计部门、纪检部门的力量，然而这两个部门归属于同一个领导的现象依然存在，因此监督和约束的效力明显减弱。在这种背景下，内控工作在实际执行上会受到多种因素的阻拦，造成执行力薄弱的后果，和预期内控目标相违背。

4.内控监督体系缺失

分析前我国事业单位的内部控制工作特点，可见内部审计机构的建设不健全，因此内控监督缺位、内控监督体系缺失，进一步降低了内控执行力度，形成恶性循环。除此之外，内部审计机构也存在形同虚设的现象，审计工作流于表面，只是为了应付上级检查，内控监督的作用难以有效发挥。通过分析可知，内控监督体系缺失的重要原因，在于律法体系不健全，而且没有对内控监督进行详细规定，这一问题的解决具有长期性，必须加强对于规范的理解，并从单位自身的实际情况和业务特点入手。

5.财务人员素质低

财务人员作为内部控制的经手人，自身的素质也会影响到内控工作质量。当前工作人员中，部分人员业务水平差、综合素质低，工作内容仅限于财务核算，对于内部控制没有全面的理解，因此也就难以有效开展内控工作。新常态下，事业单位内部也在不断变化，这就要求财务人员及时更新知识体系，加强内控知识的学习，以便适应新型的经济环境。调查发现，个别财务人员通过财务舞弊手段，对资产进行挪用、贪污，会损害单位利益和国家利益。

三、完善内部控制的改进对策

1.增强内控意识

事业单位中内控工作效果不佳，很大的一个原因在于工作人员缺乏内控意识，从这个角度来看，加强宣传力度，是做好内控工作的前提。在具体的操作上，除了工作人员主动接受内控信息以外，单位还应该定期组织培训活动，并采用考核方式、奖惩措施等，促使工作人员学习内控知识。另外，形成内控意识，是提高员工主观能动性的基础。对于事业单位而言，不能认为宣传工作出力不讨好，尽管在表现上具有一定的滞后性，但实际上具有重要的作用，时机成熟后能够促使内控工作出现质的飞跃。

2.健全内控法律法规

完善内控法律法规，才能够保证内控工作的开展有法可依，因此事业单位必须建立内控流程体系、监督审计体系。具体来说，首先应该详细了解单位的各项业务开展情况，考虑到单位的实际情况，保证内控流程和业务流程相互匹配，产生相互牵制的作用。然后应该建立事后监督制度，以财务部门为中心，除了常规的会计核算工作以外，还应该对单位内的各个部门、岗位进行监督和核查，将内控风险降至最低。最后，审计机构的建立应该具有独立性，直接对上级部门负责，针对单位内部的控制情况，进行监督和审计，以便及时发现问题、解决问题。

3.完善内控机构

上文已经提及，组织架构的不合理，或者机构分工不明确，由此引起的审计部门、纪检部门归属于同一个领导管理，成为事业单位内控工作的重要影响因素。内控组织机构不健全，就会造成严肃性、权威性的缺失，继而导致内控工作虚有其表。针对于此，事业单位首先应该建立具体存在的内控部门，并赋予一定的权力，同时要肯定和宣传工作效果，为内控工作创设良好的环境。另外，内控部门还要保证分工明确，部门之间应该相互配合，从而逐级完成内控目标，真正发挥职能作用。

4.发挥内审监督作用

内审监督的作用，是为了保证内控工作的科学性、真实性。第一，通过对内控工作的落实进行监督和检查，来评价内控制度体系的完整性、有效性。第二，有利于及时发现内控执行中的不足和缺陷，从而制定有效的整改措施，促进内控体系的完善，提高工作质量。第三，在监督和评价的作用下，为内控工作的开展提供有效的意见和建议，为单位领导的决策提供信息和依据，保证内控管理的科学性，避免出现重大的失误。

5.提高财务人员素质

提高财务人员的素质，能够为会计基础建设提供有利条件，继而提升财务管理水平。在素质提升上，一是要做好员工培训工作，通过培训班、研讨会、座谈会等形式，增强工作人员的专业能力；二是要加强法律知识学习，提高员工的职业道德，能够避免违法犯罪的产生，有效抵制各种诱惑；三是要鼓励工作人员树立终身学习的理念，单位为员工提供更多的进修学习机会。在会计基础建设上，一是要制定会计基础工作的标准流程，要求会计人员在工作中严格遵循；二是监管单位内的岗位设置情况，明确岗位职能；三是出台任免机制和考核机制，鼓励员工竞争上岗，激发员工的积极性和主动性，形成严肃活泼的工作氛围，避免出现滥竽充数的现象。

四、结语

综上所述，对于行政事业单位而言，内部控制能够保证内部资产的安全性和完整性，促使单位更好的履行职能。通过分析可知，当前内控工作中存在的问题，集中在缺乏主观能有浴⒛诳鼗制不完善、执行力不到位、内控监督体系缺失、财务人员素质低等。对此，相应的改进对策如下：增强内控意识、健全内控法律法规、完善内控机构、发挥内审监督作用、提高财务人员素质。

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