企业财务盘点管理体系的建立与完善

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摘 要：盘点看似简单，实际上是个系统工作，要统筹规划得当。盘点的目的是为了核实企业资产，确保资产的完整、准确、安全，防范风险。

企业要建立和完善财务盘点管理体系，完善系统的盘点方案，盘点方案要细化并符合实际情况。盘点要制定严肃考核制度，企业要制定资产盘点管理制度，对盘点的节点、注意事项进行规范，对盘点责任部门进行要求并考核。

关键词：盘点；方案；考核；资产

为核实企业资产，确保资产的完整、准确、安全，防范风险，企业一般都要进行资产盘点工作。一般每半年实施一次全面盘点，时间大都定在每年6月底和12月底。盘点的内容很多，一般包括财务报表类盘点分析、货币资金盘点、库存商品盘点、存货盘点、固定资产盘点、机物料盘点等。盘点的工作非常重要，需要企业特别是企业的财务部门高度重视，下面具体谈谈怎样的建立与完善企业的财务盘点管理体系。

一、财务盘点工作的相关流程和体系

企业的财务报表一般包括资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表。通过对这些表格的分析盘点就可以迅速发现企业存在的各种问题及作为企业下一年度生产与经营的指导。资产负债表能够提供企业资产与负债的具体现状及比例结构。通过对该表的分析可以了解企业的财务实力，短、中、长期的偿债能力与支付能力等。通过查看资产与负债的结构比例关系来监控财务风险，负债是否合理，固定资产是否产生闲置等。通过盘点损益表（利润表）可掌握企业盈利能力方面的信息。有助于了解和评估企业的经济效益、获利能力和偿债能力，并可对未来做出预测；有助于企业管理人员发现企业生产、经营活动中存在的问题，找出原因并做出正确的决策。对现金流量表进行盘点分析的意义在于了解企业现金的流入，流出和结余情况，评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力。 经营活动，投资活动和筹资活动的现金流构成现金流量表。要保持良好的主业经营活动现金流入，这样才能增强企业的盈利能力与抗风险能力。一旦企业经营活动所产生的现金流入出现异常，其账面利润再高，也不能视为财务正常，要引起警觉。

一般企业全面盘点时，生产要停产或半停产，这样资产停止流动，盘点工作才能顺利开展，盘点结果才能比较准确。在企业停产全面盘点之前，盘点文件要及时下发，一般企业的财务部们将盘点通知以公司文件形式下发各部门，盘点文件明确各部门盘点职责及盘点范围，盘点基准日、盘点注意事项等。在下发文件前，一般对盘点的细节要征求企业各部门意见，来完善盘点的细节。

盘点工作中需要注意相关事项。根据企业盘点过程中的经验，对于制造企业来讲，有些部门的物料和资产比较凌乱和繁杂，盘点的过程容易出错误，比如制作部门半成品、成品、下脚料等同时存在，归类盘点起来比较麻烦。备件部门的资产也千差万别，物流中心的资产来往流动较大，这些都给盘点带来的困难。所以，盘点前或盘点过程中，要结合各部门实际情况和困难，就具体盘点过成中的注意事项，组织培训，解答各部门盘点中存在问题及解决措施。一般要求企业各部门将盘点注意事项形成书面报告，并经盘点部门负责人签字确认，保证盘点过程顺利进行。

财务盘点方案的制定。盘点首先要制定盘点方案，盘点方案要细化并符合实际情况。一般是财务部门要整理出盘点单位资产抽盘表，根据财务部参与盘点人员清单制定出财务部盘点方案，明确各财务盘点人员负责抽盘的部门及盘点部门联系人员，同时将财务盘点方案发各盘点部门，方便相关盘点人员联系。

盘点过程。一般企业的财务盘点小组人员按事先制定的盘点方案到各盘点单位，收集经部门负责人签字确认后的盘点表，并按照财务部门整理的抽盘表，采取以账查物，或以物对账的方式进行抽查。对于价值量较大物品，企业一般都进行了全面的抽查。

有些制造企业有委外加工物品， 对于委外加工的资产，由于库存地点在企业外部的外协厂家，一般由企业的采购部门负责人带队，财务人员和采购业务员到外协厂家实地盘点，盘点结果当场由外协厂家签字确认并加盖公章。同时，企业要完善委外加工业务的流程，委外物资的日常提料、入库手续都要有监控。

二、财务盘点中一般容易出现的问题

盘点看似简单，实际上是个系统工作，要统筹规划得当，调度部门、执行部门、使用部门等容易衔接不好、调度不当，对盘点的认识重视程度不够，影响盘点的效率；盘点工作时间安排容易和生产、经营、营业等冲突，特别是营业或生产高峰期时盘点，营业部门会希望错开高峰期；盘点时，物料及库存商品的静止流动问题，解决不好会照成盘点结果不准确；盘点价值计量问题，生产企业怎样对机物料、下脚料计价。有的企业是ERP等管理，通过系统计价，但计价的方式要处理好，关注存货的实际价值，是否该提存货跌价准备。

三、对一些问题的解决措施

为保证企业的财产安全，严肃盘点工作，使盘点的效率高，盘点的结果更准确，要采取相关措施，避免工作中出现失误，做好盘点工作。

首先要严肃考核制度，企业要制定资产盘点管理制度，对盘点的节点，注意事项进行规范，对盘点责任部门进行要求。盘点结束后，按照盘点过程及结果，对照资产盘点管理制度进行考核，比如盘点及分析表不及时报送，怎么处理；盘点不准确怎么处理；盘点责任心不强怎么处理等等。

盘点前要和营业部门、生产部门细化对接，就盘点的时间节点沟通好，尽量错开生产的高峰期，减少冲突，盘点时，协调好物流部门，物资要停止流动，这样盘点才能准确。

盘点前，财务部门要做好，账面资产的结账工作，以便与实际盘点结果相核对，发现问题，财务部门要做好相关资产的核算工作。

盘点工作是财务管理环节的重要部分，财务盘点是为了解决资产的安全问题。没有资产的安全，就谈不上帐实相符。企业的资产分布各个部分和方面，盘点工作是个系统工程。有的企业实际上不太重视盘点，企业应该高度重视财务盘点，通过财务盘点一方面加强财务管理，细化管理流程，另一方面，防控风险，减少资产灭失，保障整个企业资产安全。

参考文献

[1] 樊淑侠等《管理会计学》 中国铁道出版社 2015年2月第一版.

[2] 中国注册会计师协会 《会计》 中国财政经出版社 2015年3月1版.

作者简介：张雷，注册会计师，注册税务师，高级会计师，作者单位：徐州工程机械集团有限公司。