“营改增”对工程咨询服务企业的影响解析

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【摘 要】本篇文章首先对“营改增”基本含义进行概述，从税负影响、税收征管的影响两个方面，对“营改增”给工程咨询服务企业带来的影响进行解析，并以此为依据，提出工程咨询服务企业应对“营改增”的对策建议。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

【关键词】营业税；增值税；工程咨询服务企业；影响

工程咨询作为工程建设的引导者，更是实现技术创新的关键。近几年来，随着我国社会经济的飞速发展，工程咨询服务企业也逐渐发展起来，这给项目建设提供了有力的保障和支持，给我国的社会建设以及经济发展起到了重要的作用。但是站在国内外发展视角而言，我国工程咨询服务企业正在面临着体制不完善带来的约束，存在不能迎合市场发展的状况。开展“营改增”政策的只要目的就是对我国的税务机制进行完善，防止重复纳税的现象。随着“营改增”政策的逐步执行，这对工程咨询服务企业起到了重要的影响。因此，需要对其进行有针对性的探讨相应的应对措施。

一、“营改增”基本概述

自从2012年开始，上海市在运输行业以及服务行业中开始执行“营改增”政策之后，便取得了一定的效果。于同年的7月份，国务院召开了常务会议，明确指出要增大“营改增”政策所谓试点范畴，于同年的八月初，“营改增”政策由最初的上海，直接延伸到北京、天津、江苏等8个省。工程咨询行业也在服务行业的范围内，因此也被列入到“营改增”试点的范畴中。直至2013年8月，“营改增”政策开始在全国范围内运营。

所谓的“营改增”主要是指将原始缴纳的营业税直接转变成缴纳增值税，换句话说，就是一直税制的改变，这样做的主要目的就是有效的规避重复纳税的现象，进而减轻企业纳税人的纳税负担。

二、“营改增”对工程咨询服务企业的影响

1.税负影响

在没有执行“营改增”政策之前，我国一般是按照营业税机制来向工程咨询服务企业来收取营业税收，并且营业税收的税率为5%，在价内税的范畴内。自从“营改增”政策落实以后，工程咨询服务企业所缴纳的增值税收有两种，对于一般纳税人来说，按照税率是6%进行缴纳；对于小规模纳税人来说，按照税率是3%进行缴纳，在价外税的范畴内。通常情况下，一般纳税人需要按照6%的税率来缴纳，和之前缴纳的营业税率5%进行比较，提升了1个百分点。

但是一般纳税人在进行物资采购时，例如办公用品、水电费等所支付的增值税收能够在提供服务时可以进行进项抵扣，现实税负主要取决于能够抵扣的进项税额的数值。只要有充足的能够抵扣的增值税进项税额，就可以缓解企业的负税压力。如果工程咨询服务企业的整体规模较大，就可以不能取得充足的增值税进项税额，那么就会导致企业的税负有所提升。如果工程咨询服务企业的整体规模较小，即使没有增值税进项税额，他也只需要按照税率3%进行缴纳，进而可以达到良好的减税效果。在整个工程咨询服务领域中，中小型规模的企业较多，这些企业的税负减少会这个整个领域的税务变化起着重要的影响。

2.税收征管的影响

“营改增”开展之前，营业税收需要依照施工进度百分比进行明确，在确定实际收入之后，营业税收的计税作为收入总额的基数。无论企业是否具备营业税发票，都要缴纳营业税收。“营改增”开展之后，企业在缴纳增值税收时，需要依照销项税额和进项税额之差进行计算。企业在给客户开据营业税专项发票的过程中，税控系统会依照营业税专项发票的价值来对销项税额进行计算，这就会给企业的税负计算方面带来一定的影响。

在“营改增”之前，营业税收一般是以报表的方式来实现税务的申报和缴纳，相应的税务信息比较少，并且纳税遵从成本很低。在“营改增”之后，相关的税务部门开始将增值税转变成两种方式，一种是以票控税，另一种是以票管税。增值税开始执行“凭票抵扣”的机制，并且对进项税额抵扣进行了严格的抑制。例如，如果票货款流向不吻合，即使开具了专项发票，也不能进行抵扣，增值税专项发票具备严禁的认证期限以及抵扣期限。这些制度，可以有效的提升企业纳税遵从成本。

三、工程咨询服务企业应对“营改增”的对策建议

1.合理的选择纳税人身份

依照“营改增”政策的相关规定，针对于年销售额没有高于500万元的工程咨询服务企业来说，能够自主选择是否是要进行一般纳税人的确认。纳税人身份的选择，会给工程咨询服务企业的税负、市场地位以及外在形象等方面起到重要影响，因此企业在选择时应权衡利弊。

如果企业客户多以小规模纳税人为主，那么将不用进行进项税额的抵扣，在不考虑其他条件的前提下，客户选择将不会给企业纳税人的身份带来任何影响。假设企业客户多以一般纳税人为主，企业在提供服务的过程中，就要全面考虑对方是否可以出具增值税专项发票。另外，如果企业处于规模扩大阶段，就要合理的选择纳税人身份，这主要是由于在规模扩大的过程中会带来诸多能够抵扣的成本费用支出，这样可以有效的减少企业税负水平。

2.改进和调整会计核算方式

在落实“营改增”政策之后，工程咨询服务企业应该适当的修整财务核算方式，对财务记录流程进行规范。企业财务管理工作人员需要快速的掌握新型税费政策，可以全面了解新型政策具备的特殊性，并且结合企业的实际情况，来建立专项的增值税收账户，制定完善的增值税收账面明细。针对平时运营的物资采购以及销售等诸多环节，如果其中涉及到了增值税业务，应该在增值税收账面明细中进行记录，进而给后续的税务审核提供依据。此外，因为营业税与增值税分别包含在价内税以及价外税中，“营改增”政策的落实必将会给企业税收核算方式带来改变，因此我们需要适当的改进和调整会计核算方式，进而保证企业能够迎合“营改增”的相关需求。

四、结束语

“营改增”政策的全面落实，可以有效的防止重复纳税的现象，对我国工程咨询服务企业有着重要的影响，这就需要工程咨询服务企业全面了解国家政策的详细落实细则，加大管理力度，提升财务管理质量，进而达到减少企业税负的目的。因此，工程咨询服务企业需要快速融合到“营改增”政策中，全面享受“营改增”政策带来的优惠红利，进而推动工程咨询服务企业的稳定发展。

参考文献：

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