浅谈如何提高企业预算管理执行效果
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中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-095-02
摘要财务管理是企业管理的核心内容，预算管理作为财务管理的龙头具有十分重要的作用，但实际工作中很多企业预算管理并不能达到预期效果，预算编制、执行、控制、考核中不科学不合理的因素以及环境的技术因素影响到了预算管理的有效执行。企业应该在宏观战略的基础上，建立科学合理的全面预算管理体系，运用正确的技术方法，采取有效的措施，增强预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平，提高预算管理支持企业战略、保障公司发展的能力。
一、预算管理定义及特点
企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出：“企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”在实际企业经营管理中，预算管理往往是公司财务管理的重要内容，是企业实现价值链管理的重要手段。
预算管理是企业分析面临的内外部环境，在进行系统预测的基础上对经济活动的统筹安排。在社会主义市场经济环境下，企业竞争激烈，外部环境时刻发生着变化，企业内部各项因素也相应地不断调整。预算基于预测的基础，对一定时期内进行判断，具有不确定性。同时，预算管理必须能够指导企业一定时期的工作，并贯彻企业战略目标和短期经营计划，必然需要保持一定的一致性和连贯性，具有相对的稳定性。预算管理是对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是对企业一个阶段内经济活动的全面控制，因此必须具有全面性和系统性。
二、影响企业预算管理执行力的原因分析
科学合理的预算管理有助于企业战略目标的顺利实现，但管理目标的实现却不能只依赖预算管理制度本身，关键是对预算的贯彻和执行。多年来的预算管理实践状况表明，很多企业预算管理并不能达到预期效果，存在预算编制、执行控制、执行考核、执行方面以及保障手段问题。这些都在一定程度上影响了企业预算管理的执行效果。
（一）预算编制不科学不合理，造成执行困难
1．预算编制周期安排不合理，指导性差
部分企业基于战略目标编制1至3年甚至更长期间预算，时间跨度长，容易与实际情况脱节；或者只服务于当期年度或短期经营目标，编制短期预算，重视眼前利益，与企业长期发展目标不一致，使企业长期利益受损；同时编制长短期预算的企业预算编制衔接性差，不能协调一致，使得各期编制的预算准确率降低，造成预算调整跨度大执行难。
2．预算编制业务基础薄弱，合理性差
企业经常以封闭的心态编制预算，在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与企业的外部环境不适应；企业编制的预算缺乏必要的客观性，很多企业没有认真地对企业的未来活动作评估，制定详细的业务计划进行分析，仅以历史指标值和过去的活动为基础，确定未来的预算指标值；对于关键的业务预算如销售量、价格和成本等预
算没有制定合理预测调整空间，预算与实际情况脱节。
3．预算编制过程缺乏有力领导力量，主导性差
企业预算编制过程中，一般组织各部门开展编制，但缺乏有力的领导力量，管理思想对预算的主导性差。不少企业缺乏较为完整的预算指标体系，不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起，对企业整体情况进行预算控制；有的企业则只机械对各部门预测内容进行汇总，缺乏对整体目标的控制；预算指标只能通过一一谈判获得，缺乏确定预算和控制预算整体情况的有力工具。这种缺乏整合思想的预算管理经常导致各部门之间的冲突，导致预算控制的空白地带，影响了预算管理的整体效果。
（二）预算执行过程缺乏全寿命周期管理，造成预算执行偏差
1．在预算执行前缺乏恰当指导
预算指标确定以后，指标落实单位压力很大，千方百计为完成各项预算指标做工作。但财务部门和主要部门不能对预算制定后提供有力的配合措施和适时的指导，造成预算管理的效果打了折扣，很多预算在实施的过程中因无法具体落实，令执行单位的管理人员无所适从。
2．在预算执行中缺乏过程控制
很多企业在预算执行过程中，缺乏有力手段对关键指标或所有预算指标进行有效的监控、预警、控制，只有预算指标与编制时产生明显偏差时，才进行预算调整、考核或追究责任。同时业务预算指标与财务预算指标之间缺乏有效的传导机制，导致执行情况传导滞后，财务部门无法及时有效进行控制。
3．在预算执行后缺乏针对性的总结
企业一般以年度作为一个周期，前一年度的预算完成之后对照考核，下达预算完成考核结论，奖罚兑现到单位和个人，然后匆忙投入到新一轮的预算编制，对全面预算管理缺乏事后的认真分析，对上一年度的预算和实施过程缺乏总结提炼，使得过去的问题依旧得不到纠正，预算管理成了一轮又一轮的重复，很多管理行为成为机械的操作，达不到全面预算管理的期望结果。
（三）预算考核流于形式，造成预算权威性下降
不少企业仍然存在预算考核不及时、不到位等问题，无法形成立竿见影的考核效果，体现预算的刚性约束力。部分企业未将预算内容纳入绩效考核考核，造成预算考核的缺失。考核结果往往不能及时，造成考核效果不佳，无法实现立竿见影的考核效果。更有甚者，考核结果根据需要任意修改，考核走过场，预算权威性受损。
（四）组织和技术因素影响财务预算的执行力
1．预算组织实施责任落实不到位，缺乏组织基础
部分企业缺乏预算管理组织机构，企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低，预算的编制和调整工作都落在财务部门或预算小组，业务部门缺乏预算支持人员，致使企业财务预算管理缺乏权威性、前瞻性，难以发挥企业财务预算的控制作用。
2．预算管理技术手段落后，缺乏保障能力
部分企业仍然以电子表格甚至纸质方式进行预算编制控制考核工作，尚未采取专业软件或以企业级信息系统来支撑预算管理，技术保障能力差，造成预算编制、执行、控制、考评与激励的手段匮乏，无法实现高效的管控。
三、加强企业财务预算执行力的举措
（一）健全和完善企业财务预算管理组织机构
健全和完善相应的预算管理组织和基础实施机构，负责企业预算管理的组织、实施和落实。企业必须成立预算管理组织最高机构，负责企业预算管理工作的具体事宜，提高企业决策层的预算管理意识，并确定各级预算责任人，将预算活动融合到企业生产经营活动中，深入企业管理和生产经营的各个方面、各个环节，逐步形成全员预算的氛围。
（二）建立覆盖全面的预算编制体系
建立中长期预算、年度预算、月度预算、旬现金流量预算等预算编报体系，动态跟踪宏观经济形势变化情况，科学设定预算期经营目标，把握资源配置的方向和重点，组织业务部门研究预算期业务发展需求，制定详细的业务计划，实现业务与预算的有效融合；长短期预算实现有效衔接，实现“长控短”的刚性约束，保障预算体系的合理性。
（三）确定合理的编报流程
合理调整预算编制流程，由预算决策机构首先发起，根据公司总体发展目标，先行制定预算框架，确定预算编制规则，依据标准成本体系、内外部环境确定预控目标；各部门或单位以此为指导具体编报预算，保证公司上下经营目标协同一致；将传统“两上两下”转变为“两下两上”，实现在预算决策机构主导下编制预算。
（四）夯实业务计划基础，做实项目预算
预算责任单位根据预算期总体目标，编制详细业务计划，依据业务计划明确各项收入成本情况，实现业务与预算的有效融合；将预算内容全部分解落实到具体项目，实现预算总额和明细项目相吻合，解决预算编制支撑能力不足的问题。对于跨年度项目预算，编制项目概预算作为辅助，对于不确定的项目，建立项目储备库作为辅助。
（五）建立标准成本体系
企业根据业务实际情况，建立标准成本体系，可充分发挥对接财务与业务的功能，使资源分配与生产经营的实际需求相适应，有效解决成本预算的编制依据和标准问题，增强预算安排的标准化水平；同时依据标准成本体系，可以提供企业预算管控标准，完善成本归集方式，实现成本收入的有效配比。
（六）完善管理信息系统
现代信息技术已经为各项管理提供了有力的支持，企业应积极上线预算管理信息系统或企业级信息系统，整合软件技术、硬件技术和数据技术，建立信息管理、运行服务等制度体系，实现通过信息系统实现预算编制、执行、控制、考评与激励。特别是在线控制方面，实现系统提前预警和实时控制，可以有力提升预算的刚性约束力和权威性。
四、结束语
预算管理工作贯穿于管理的全过程，是一种全员、全过程的控制，企业的各项管理活动都围绕财务预算有序地展开。只有充分发挥预算管理的作用，才能使其成为实现企业战略目标与提高经营绩效的工具，全面提升企业的核心竞争力。
参考文献：
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