新形势下企业内部审计质量控制研究

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摘要：随着我国市场经济体制的建立和企业改革的不断深化，审计在经济生活中的地位越来越重要，社会对审计质量提出了更高的要求。全面提高审计质量，既有利于规范企业的会计行为，提高其财务信息质量，也能更好的发挥审计的监督作用，推动审计事业向前发展。因此，加强审计质量控制，是当前需要解决的重要问题。本文阐述了内部审计质量的含义和内部审计质量控制的重要性，分析了内部审计质量控制存在的问题，提出了推进内部审计质量控制的方法。

关键词：内部审计；质量控制；应对对策

一、企业内部审计质量控制

1.企业内部审计质量控制的意义

（1）发挥审计功能。企业内部审计质量控制，首先是保障内部审计的职能得到实现，高质量的内部审计能保证工作情况得到客观的评价监督，其次能够解决会计信息不畅通问题，强化内部信息控制，防范审计风险。

（2）发展审计事业。只有不断提高审计的质量，才能逐步完善审计工作，企业内部审计质量控制必然对自身的进一步发展有积极的作用。内部控制的发展强化，提高了审计工作者的地位，也促进从业者的素质提高，为进一步发展企业内部审计质量控制工作打下良好的基础。

（3）制定审计准则。审计活动的严肃性，要按照一定的标准来严格执行，《内部审计质量控制准则》的理论意义和现实意义都非常重要。

2.内部审计质量控制的重要性

（1）内部审计机构。内部审计机构是内部审计活动的执行者，内部审计活动必须在符合内部审计准则的要求下进行。同时，为了确保这一活动的执行符合要求，必须制定完善的控制政策和执行程序。一般来说，独立的内部审计机构是执行内部审计工作的前提，而内部审计机构的负责人只对系统性问题负责，并不直接参与到内部审计工作中来。内部审计工作对执行准则和规章制度要求非常严格，必须让内部审计活动有客观的依据来开展内部审计工作。

（2）内部审计项目。内部审计项目的质量控制是内部审计机构在执行具体的内部审计工作时候所必需执行的准则和方法。内部审计机构要从审计准备、审计实施和审计终结三个方面来认真实行内部项目的审计工作，这一套科学的审计程序在执行内部审计项目过程中要按照事前、事中和事后的顺序依次严格实施。事前控制主要是在项目审计程序上要求必须科学、可执行，通过对企业实际情况的调研确定审计的具体方案。事中控制主要是在审计过程中要妥善保存好审计资料和审计证据，分门别类的将可靠的和相关的审计资料存放好，务求良好的支持审计结论，对于有违反规定的财务行为，在审计过程中要妥善手机审计证据，并做到过程可查、证据可查。事后控制主要体现在编制审计报告和执行报告的过程中，审计活动结束后，按照报告的结论严格执行报告结论。作为审计活动最终的成果体现，审计报告的质量好坏直接决定审计工作执行的好坏。

因此，要提高审计报告质量，保证事实客观、公正准确，同时为了更好的理解，要尝试多种方式来表现审计报告，以更好的阐述审计情况。

二、当前企业内部审计质量控制存在的问题

1.内部审计人员综合素质较低

一个行业的发展，首先就是人才的培养。目前我国的内部审计工作以财务会计为主，但在新形势下，市场经济的发展要求内部审计又传统的找问题向服务、监督和管理综合发展，对人才的需求也是多层次的，现有的审计人才已经明显不足，而内部审计人员在知识的综合性和现代管理问题的分析方面也有不足。

2.内部审计质量控制标准模糊

内部审计质量控制标准是开展内部审计工作的首要条件，现有的内部审计工作对这一块较为缺乏。目前，我国的企业在执行内部审计工作时候大都是各行其是、没有统一的 标准，质量也很难保证。内部审计质量控制标准在审计方案、审计人员的配置、审计项目目标和审计开展等各方面都要有明确的规定，在内部审计工作开展时候，严格安装标准执行。当前，我国的内部审计工作偏于形式，对监督和服务方面的作用发挥太少，因而整体处于一个低水平层次。加快科学的内部审计制度建设，同时也要重视内部审计质量控制标准的建设。

三、企业内部审计质量控制的应对对策

1.制定科学的内部审计目标

当前，我国的内部审计工作目标过于单一，总体上还停留在财务方面，对风险控制、企业管理方面的关注较少。内部审计工作要以企业经济效益为综合目标，兼顾企业管理、风险控制。仅仅依靠国家的法律和行业的准则是很难保障企业的内部审计工作质量的，在企业的微观层次上，必须制定符合企业情况的内部审计质量控制标准，并加强企业管理和风险控制方面的内容。总之，内部审计要对企业管理的各个方面进行综合的审计评价，及时发现企业发展过程中可能存在的风险已经存在的问题。

2.提高从业人员综合素质

内部审计人员的综合素质决定着企业内部审计工作执行的好坏，提高内部审计人员的综合素质，对企业开展内部审计工作具有重要的意义。作为一项专业性和政策性都非常强的工作，内部审计工作对内部审计方案和人员的配置都有较高的要求，这些是科学、高效的实现内部审计目标的重要基础。在执行内部审计工作时候，审计人员要有正确的态度，秉承严格、谨慎、认真的态度，对审核的项目负责，综合运用各种审核技巧、方法。同时，内部审核人员在专业性方面要有一个提升，面对综合性的审计问题时候，能够应用自己掌握的相关知识和技能进行解决。这样不仅能减小审计时候的阻力，也能提高内部审计的效率。

参考文献：

[1]李宗梅：《浅谈内部审计的质量控制》，《经济师》2010年第2期.

[2]吴文娟 高俊杰 赵 珂：《内部审计质量控制问题探讨》，《经济师》2006年第2期.