浅谈高校内部控制

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[摘要]一个单位财务管理状况的好坏,与该单位内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。如果内部会计控制制度不完善,就会产生各种管理上的漏洞,或失去控制,必然会使单位的经济活动产生混乱,从而危及单位的生存与发展。会计核算和内部会计控制是相互联系、相辅相成的,没有有效的内部会计控制,会计核算的质量就难以得到保证,内部控制制度则无从谈起。要想使单位的财务管理状况获得好转和处于良性状态,做到健康有序,不断发展,必须要从建立和完善内部会计控制制度着手。

[关键词]高校 内控制度 完善 方法

几年来,国家为了遏制制度性腐败,维护市场经济秩序,规范和加强会计工作,财政部、教育部依据新《会计法》也相应出台了一系列规范和加强会计工作的规章制度。为了确保各项法规的贯彻实施,规范办学过程中多元化的经济行为,确保各项经济活动受控,各高校必须依据相关法规制度,结合本单位的实际情况,制定多层次的经济责任制体系。可以说,建立健全一套完整的内部控制制度已到了刻不容缓的地步。

一、存在的问题

(1)对内控的重要性认识不足。内部会计控制制度残缺不全,存在无章可循、有章不循、执法不严现象。(2)内控制度执行乏力。内控制度形同虚设,执行情况较差。(3)会计基础工作不规范,会计从业人员的法制观念淡薄,会计人员掌握各项会计法规、政策能力有限,工作中的随意性较大,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。(4)物资采购制度不健全,会计控制形成盲区。(5)国有资产管理制度缺失,内部控制薄弱,账实不符现象严重。(6)会计人员监督不力。财务控制存在漏洞,致使会计信息失真。

二、完善内控制度的方法

高校在建立内部会计控制制度的过程中,坚持相互牵制,需要明确各单位和部门的职能与性质,明确各部门及人员应承担的责任范围,赋予其相应的权限,规定操作规程和处理手续,确定追究、查处责任的措施与奖惩办法等,做到事事有人管、事事有人干,办事有标准,使权有所属、责有所归,避免发生越权行为或争权夺利,相互推诿、扯皮等现象。

1.合理设置岗位分工。根据《会计法》的规定和高校财务管理体制的要求,科学合理地设置会计机构,并实行定员定岗;建立健全会计稽核制度,保证所有会计凭证、会计账薄、会计报表和会计资料真实、可靠、准确、完整。贯彻各项财经法规和制度,做到账账相符、账实相符、账表相符,提高会计信息质量。

2.建立内部制约机制。明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求,其目的在于通过建立健全内部会计控制制度,明确学校财务管理工作环节的规程、要求和职责,做到按章办事,减少人为因素的影响,防范经济犯罪和经济风险的发生。确保会计工作和会计信息真实、完整,提高会计工作效率和质量,发挥内部会计监督在高校经济活动中的重要作用。

3.完善内部核算体系。按《会计法》规定,明确财务内部岗位责任制,实行钱、账、物分管,即“管钱不管账,管账不管钱”。建立健全签收、审批制度。建立健全内部稽核制度。在编制记账凭证时,做到有人填制,有人记账、有人复核,确保会计凭证的内容真实、完整、合法、准确、可靠。实践证明,只有建立健全内控制度,才能避免那些违反财务会计制度的现象,确保国家和高校财产安全。

4.建立绩效评价体系。绩效评价是管理工作的重要环节。通过对高校财务收支情况的分析,掌握学校的收入构成、支出结构及各项收支的增减变化情况。通过对预算执行情况的分析,促进、引导、制约学校各项工作。通过财务状况分析,对主管部门掌握学校财务状况,加强宏观调控以及高校自身加强财务管理,科学决策,统筹调度,合理运用资金,保证收支平衡具有重要作用。通过办学效益比较分析,有利于主管部门正确把握高等教育发展状况和未来趋势,并为其制定决策提供依据。

5.加强内部监督审计。在高校面向社会独立自主办学的新形势下,学校内审机构承担着促进与加强学校财务管理,完善自我约束机制,保障资产安全、完整、保值、增值的职能,在高校经济活动及其财务管理日趋复杂多样化的今天,高校内审也将随之有新的转变。转变财务内部审计职能,从传统的差错防弊转向为内部管理服务。内部审计的重点也应从内部检查与监督向内部分析与评价方向转变。内审队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展,充分发挥内审的作用。内部审计的实施应从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展。

6.加强会计队伍素质。当前,高校的会计队伍水平参差不齐,会计责任心、服务质量、管理水平直接影响整个高校的管理及经济效益。加强会计队伍素质,应实行竞争上岗的办法,促使工作责任心不强、业务水平低的财务人员,加强业务知识的学习,增强责任感和紧迫感,形成一种竞争机制,以此来提高服务质量和行使监督职责。加强对会计业务及会计职业道德管理工作,采取切实可行的措施,通过各种形式的培训和岗位教育,提高广大财会人员的理论水平、实际操作水平、职业道德水平,使他们熟悉会计知识,合法、正确、科学地记账、算账、报账,向社会提供真实有效的会计信息。

三、结语

高校不仅要从源头上而且还要从制度上高度重视内部会计控制建设与实施,强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束各单位内部涉及会计的所有人员,保证单位内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督,并在实践中不断探索新的管理方法和途径,只有这样,才能从源头和制度上治理腐败、防范风险、遏制和打击经济犯罪行为,促进高校事业健康有序发展。

参考文献:

[1]牛永有.加强高校内部会计控制制度的思考.财会通讯,2008.

[2]周萍惠.高校内部控制思考.财会通讯,2008.