浅谈中小企业内部会计控制制度的建立

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（双鸭山市煤炭生产安全管理局，黑龙江双鸭山155100）

摘要：建立和健全中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求，也是中小企业经营管理的组成部分。从建立会计组织机构、会计人员岗位责任制、内部管理制度、内部会计稽核制度和内部会计报告制度五个方面对中小企业的内部会计制度的内容进行了充分阐述，借此希望为中小企业规范会计工作提供一点帮助。

关键词：中小企业；内部控制；内部会计控制制度

中图分类号：F275 文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）23－０160－02

建立健全内部会计控制制度是企业加强会计核算、发挥会计的职能、保证会计工作顺利开展的前提。中小企业内部会计控制制度的建立应从以下方面着手。

一、建立适合中小企业的会计组织机构

虽然中小企业规模不大、人员不多，但中小企业仍然要有合理的会计组织机构，以保证会计内部控制制度的实施。

首先，明确企业内部各部门和相关人员的职责和权限。中小企业的各部门相互联系很少，尤其是企业内部各职能部门与会计部门之间的联系更少。为了加强企业内部会计控制，应设计科学合理的组织结构，对每项经济业务，通过各级部门相互监督和牵制。同时，一项经济业务还应该经过至少两个不相隶属的部门和财会部门。特别是重大的经济业务，如采购合同，一经确定，至少应将合同书留存于领导部门、采购部门、会计部门各一份；再如销售合同的签订，也应将合同书同时给管理部门、销售部门、会计部门等。会计部门由此作为向结算单位拨款、收款以及向其他部门拨付费用的依据，也作为监督其他部门执行合同的主要依据。有利于各部门的人员相互牵制、相互稽核、相互监督，从而达到有效控制的目的。

其次，制订适合本企业的会计管理办法。中小企业的会计人员应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计管理办法，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，会计档案保管和会计工作交接方法。保证经办人员在经济业务发生后，及时编制有关凭证，并能及时送交相关部门，以便及时记录交易事项。

二、建立会计人员岗位责任制

《会计法》明确规定：“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。”会计人员包括制单人员、记账人员和稽核人员，这些人员应当由会计机构主管人员选拔，经过考核，报经单位负责人同意任用。中小企业应当设置相应的会计机构，安排相应会计人员。会计人员要严格遵守《会计法》和有关会计制度的规定，遵守会计工作纪律，履行岗位职责。

（一）制定严密的会计核算程序

1.会计人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。

2．编制的记账凭证做到准确无误。

3．会计人员应根据账簿记录编制会计报表并报送相关单位。

（二）会计人员必须认真审核原始凭证

会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向单位负责人或授权人书面报告，并请求查明原因，做出处理。会计人员无权自行做出处理。

（三）明确会计工作岗位的主要职责

1．按照国家统一会计制度的规定，记账、报账做到手续完备、数字准确、账目清楚，按期报账。

2．定期检查，及时分析中小企业的收入、成本和利润情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向单位负责人提出合理化建议，当好小企业参谋。

3．妥善保管会计资料。

（四）使用正规的会计软件

实行会计电算化的中小企业应使用经财政部批准的正规会计软件，会计人员应将凭证资料正确输入电脑，根据输出的资料，计算成本和利润，编制会计报表，保证账簿与报表资料的真实和完整。

三、建立中小企业的内部管理制度

1．制定严密的物资验收制度

中小企业在购买原材料、库存商品、固定资产等财产物资时，必须先由使用部门制定计划并提出申请，经审核同意后执行。单位购置的固定资产和存货等实物资产到货后，应先由验收人员进行检验并签章，再由保管人员按照验收单办理入库手续，由会计人员根据有关验收单据办理会计处理。

2．建立财产清查制度

企业必须对库存现金和原材料、库存商品、在产品和固定资产等财产物资进行定期或不定期清查盘点，对盘点数量与实际库存数量不相符的，应当及时查明原因，并且以书面形式报告给企业负责人，以做到对企业财产心中有数，加强企业的财产安全管理。

3．及时掌握存货的变动情况

企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

4．加强对采购业务的监督管理

中小企业应该加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控，确保物资采购满足企业生产经营需要。合理使用采购资金，提高资金的使用效果。

5．加强对销售业务的监督管理

首先，中小企业应该有专门的人员关注市场的变化，并制定产品的销售策略，合理确定适合本企业的定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

其次，企业应与客户签订销售合同，明确双方的权利和义务，并认真履行销货合同。

再次，完善售后服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断提高服务水平。

最后，完善应收款项管理制度，明确销售、财会等部门的职责，并严格考核，实行奖惩。提高应收账款的回收速度；加强对坏账的管理，对全部或部分无法收回的应收款项，应当查明原因，明确责任。

四、建立内部会计稽核制度

中小企业内部稽核制度的建立应结合会计人员岗位责任制度来进行，一般可由业务熟练、品德优秀、责任心强的主管会计担任。

1．严格进行会计稽核

会计稽核人员必须认真审核凭证、账户登记、成本计算、财产清查、账户调整、结账和会计报表的编制情况，并核对总账与明细账、报表与报表之间的勾稽关系，保证会计资料的正确、真实和完整。

2．监督检查资金筹措与运用

注意审查资金收支原始单据是否正确、有效、真实、合法，审核资金收入来源和支出用途是否正当，是否违反财经制度。监督检查资金筹措与运用的方式是否适当，资金使用效益的水平，等等。

3．监督检查货币资金使用的合理性

检查出纳人员是否按照现金管理条例和现金开支范围收支现金，有无坐支现象和白条抵库的现象和大额支付现金的情况。

五、建立内部会计管理报告制度

1．建立和完善内部会计报告制度

中小企业会计人员应全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。应该重点关注会计政策和会计估计对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理。

2．及时进行财务会计报告进行分析

中小企业要定期报送会计报告，并充分利用会计报告。应该重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在问题，不断提高经营管理水平。财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理人员。

3．企业应该加强内部审计工作

中小企业应当建立内部审计部门，定期进行内部审计，客观公正地对企业内部的各项经营管理活动和责任履行情况进行监督、鉴定和评价。指出小企业管理中存在的问题，并提出建议，进一步完善企业的内部管理。

总之，中小企业在激烈的市场竞争中，如何提高自身的竞争力，发展完善自我，克服其自身的不足，如何适应国家的“抓大放小”战略，这是各界共同关心的话题。建立和健全中小企业内部会计控制制度，是应《会计法》加强内部会计监督、维护社会主义市场经济秩序的要求，也是企业管理高效化、专业化、规范化与科学化的基本条件，同时也是企业经营管理的重要组成部分。中小企业应该加强内部会计控制制度建设，鼓励、支持会计人员和其他人员自觉抵制违法会计行为，强化内部会计监督，充分发挥内部会计监督在小企业管理中的作用。

参考文献：

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[5] 李凤鸣.内部控制设计[M].北京：经济管理出版社，2007.