纳税信用等级制度研究

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【摘 要】 随着社会的进步与发展，个人的信用等级也越来受到人们的关注，个人信用等级的好坏会影响着我们的银行信贷、信用购车、信用买房、教育以及我们的日常出行。为了更好地为公民提供信用服务，我国出台了纳税信用等级制度，这项制度出台后，受到了社会各界的响应与好评，同时也提高了我国公民的纳税积极性，然而，在纳税信用等级制度实施的过程中也出现了一些制约性因素。我国的两大税务机关应该优化纳税环节，建立起统一协调的纳税体系，简化流程，规范制度，同时实施科学的管理办法，鼓励纳税，完善纳税信息等级管理。

【关键词】 纳税 信用等级 体系

所谓的纳税信用等级制度就是税务机部门依照纳税人的纳税观念、纳税水平、自行申报情况、税款交纳状况以及是否存在偷税、漏税、少报等去情况，根据这些依据对纳税人进行信用等级划分，进行不同管理的一项制度。进行纳税信用等级评定，能够更好地为公民提供信用服务，提升我国公民的纳税积极性，同时也是建设法治社会依法治税的要求。

一、当前在建立纳税信用等级制度方面遇到的制约和障碍

最近几年，我国在推进纳税信用等级制实施的过程中进行了一些探索，我国的两大税务部门建立了统一的纳税信用评定等级管理制度，对纳税信用等级制定了明确、公正、严格的评定标准，同时也优化了纳税过程；但在纳税信用等级制度的实施过程中也碰到了一些问题，具体问题如下：

1、税务系统内部有待解决的问题

在我国同时有两家税务部门来构成税务体系，这是我国推进纳税信用等级制度实施的一大问题，纳税信用等级制度的建设需要两部门的联合协同完成，但在两部门当中存在着两种不同的税务机制，同时他们之间也存在着信息沟通不畅，各自经营的现状，这就给我国的纳税信用等级统一评定带来了一定的难度，要想解决这样的难题，则需要我国推进两家税务部门的协同建设，但是由于两部门机制体系的不同，同时他们间也存在着信息不能共享，在协同建设过程中有着一定的问题。

所处角度不同，也对构建纳税信用等级在一定程度上带来了一些困难。我国在记录纳税信息等级时，使用了多种记录手段，有计算机记录纳税情况，这种记录方法对推进纳税信息等级制度的建设有着很好的促进作用；但同时也存在着较多的根据税务人员对单位与个人“印象”分，这部分的评价完全是税务人员对企业与个人纳税的积极性，申报准确性，交税是否及时给予的个人评价，这些对我国纳税信息等级制度的建设带来了一些不公平性。

2、外部构建纳税信用等级面临的外部困难

纳税信用的意识环境还没有在企业中真正形成；我国的纳税制度已经有几时间的建设经验，企业与个人有都有了一定的纳税意识，但由于我国纳税信用等级制度建设较晚，制度法律不完善，同时也存在着宣传力度不足等问题，我国企业与个人在纳税信用等级方面的认识好不够全面，不能很好地调动他们进行信用纳税。较多的公司与个人对信用对它们的影响意识不足，即使对它们进行了一些的宣传以及向他们讲述建立信用纳税的重要性与好处，但他们依然持用无所谓的态度。他们不愿进行信用纳税。

激励纳税政策较少、纳税的流程环节较多以及企业税收部门从业人员职业水平较低，给纳税信用的建设增加了一定的难度。在我国由于存在着两个税务部门，它们的税务体系也有着很大的不同，我国的企业在在进行主动纳税的时候常常需要在两个税务部门奔波，这给纳税企业主动纳税带来了不便，我国由于财会人员不足，部分企业没有专业的财会人员，他们在纳税时，常常会遇到很多的问题。这些在推进我国纳税信用建设中都带来着一些问题。

二、建立纳税信用等级制度的措施与对策

在我国纳税信用等级的推进过程虽然存在着一定的困难，但纳税信用等级的建设，对个人生活、企业的发展有着重大的意义，为了促进我国纳税信用等级的建设与制度完善，我们可以从以下几点从发。

1.构建纳税信用的鼓励体系，做到依法行政，赏罚分明

只有具有了，完整的体系，才能更好地建设纳税信息等级建设。这就要求我国要建立完整的纳税监管体系，形成透明的社会监督体系。规范纳税信用流程，明确纳税信用等级评定标准，同时联合国税、地税、银行、工商等部门建立联合的机制体系。实现信息的及时沟通与共享，也要优化纳税信用过程，为纳税人与纳税企业提供更便捷的法务。与此同时，也要出台一些奖罚政策，对部分积极纳税、及时纳税、纳税信用好的个人与企业，进一定的税收优惠于补助政策，提升企业与个人主动积极的参与到纳税信用建设中。

2.大力宣传与引导

宣传能够很好地提升全民的纳税意识，在全社会范围内进行宣传，积极倡导纳税信用等级建设，向企业与个人宣传纳税信用建设的重要性与益处，建立全民导纳税信用等级建设意识，推动全民参与到纳税信用等级建设中。

3.建立科学高效的管理机制，提高行政管理能力

改变税收观念，将之前的行政征税转变为以服务为主的收税部门。这就需要部分行政部门做到，管理服务化。要求税务部门改变之前的监督管理的执法形式，转变为服务大于监督的执法形式，确实提升税务部门的服务质量。

三、总结

纳税信用等级制度，有力提升我国公民与企业自主纳税的积极性，有利于提升我国税收制度的法制程度，完善税收制度，同时也能好的建立起公民与企业的信用档案，以便更好地为企业与公民提供政府服务。纳税信用等级的推进过程虽然存在着一定的困难，但纳税信用等级的建设，对个人生活、企业的发展有着重大的意义，我国应该采取一定的措施，加快纳税信用等级制度在我国的建设。

【参考文献】

[1] 张青纳税信用等级评定管理问题及建议湖南税务高等专科学校学报，2010：55-56.

[2] 王娜，高鸿鹏关于纳税信用等级评定的信息化途径研究山西财政税务专科学校学报，2015：45-53.

[3] 姚晶蹇科研单位培训等级评定系统构建与实现南京：南京理工大学，2014：5-6.

作者简介：杜欣（1988），女，黑龙江省哈尔滨人，汉族。