加强企业内部会计控制的对策研究

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摘要：内部会计控制，指的是确保资产安全性，会计信息安全性与完整性，以及财务活动合法性与有效性的相关控制。由于企业内部会计控制思想没有树立起来，经营权与所有权制约失衡，监督机制出现弱化现象，内部会计控制相关体系不够完善所以导致其依赖性较强等原因，目前企业内部会计控制普遍存在重视度不够、缺乏独立性、企业内部分工不明确、执行能力欠缺等问题。要解决这些问题，必须提高对内部会计控制的认识，以内部审计独立性作为前提，明确责任机制做到合理分工与综合提高执行能力等措施，才能发挥出企业内部会计控制管理的作用。

关键词：企业；内部控制规范；会计管理

中图分类号：F830 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）04-0106-02

竞争激烈的市场环境，给较弱势的企业敲响了警钟，企业需要不断的更新和完善，通过管理、资金和资源方面来加强培养自身的优势，确保管理工作的质量，确保企业内部会计控制管理最综合的目标。加强会计内部控制对于提高企业会计信息的质量是极为有利的。目前，我国部分企业会计造假问题仍然比较突出，财务报告的失真情况也比较严重，提升企业内部会计控制效率与效果是企业管理者的当务之急。

一、内部会计控制概要

企业内部会计控制是为企业寻找人才的潜能开发，和整个企业的成长是密不可分的，是直接影响企业未来的重要因素。企业内部会计控制起着规范性的作用，应该着重加强对企业的探讨研究，为企业的成长打好坚实的基础，为企业寻找并培养出更多的人才。内部会计控制规范主要是对财务舞弊与会计造假行为加以约束，它的出现往往伴随会计准则来对会计行为加以规范。企业内部会计控制可以说是在企业内部控制当中占有举足轻重的地位，在确保企业物资财产安全性，会计信息真实性与完整性还有财务活动合法性意义是相当深远的。

（一）内部会计控制定义

内部会计控制，指的是保护资产安全性，会计信息安全性与完整性，以及财务活动合法性与有效性的相关控制。也就是说，企业为确保会计信息的质量，保障资产安全性，加速实现企业的战略目标与监督法律落实情况的措施与手段，它不单是一种财务管理的方式，还是一种企业管理的机制。内部会计控制在内部控制中占有无可替代的位置，对加强会计监督，保障会计信息质量，提升管理效率等方面具有深远意义，也是企业管理经营水平、效果如何的体现。内部控制的基础是内部环境，所以要做好内部控制工作，也应当将内部环境视作重点来抓。《企业内部控制基本规范》规定：内部环境指的是建立、加强与削弱相关程序、政策与效率的各种影响因素，主要体现企业领导者与其他人对控制的认识、态度与行动，它指的是特定的控制环境当中，经内部控制相关人员凭借相应理念与程序对企业重要的经济活动与环节。《企业内部控制基本规范》中还提及：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）内部会计控制目标

企业内部会计控制的理想目标，是为各企业严格遵照国家财经法与规章制度提供保障。它通过建立与完善相关制度，杜绝等行为发生，确保资产安全完整，确保会计信息真实、合法。通过使相关制度趋于成熟，完善相关岗位的责任制，对经营管理相关行为加以规范，对管理工作进行强化，对经营风险予以杜绝等方式达到经营效益与会计信息质量的提升，进一步达成经营管理的目标。

（三）内部会计控制构成因素与分类

内部会计控制构成因素大致可以概括为三点：首先是内部环境，是对企业管理者与其他人针对控制的认识、态度与行动的一种体现。其次是会计相关系统，指的是企业为汇总、分类、分析、报告、记录企业业务活动内容，持续对于相关负债和资产受托的责任进而建立的程序及方法。再次是控制程序，指的是管理层制定的程序与方针，用来确保相关目的的达成。

二、企业完善内部会计控制的建设性意义

企业内部会计控制由内部和外部两部分组成，它是企业对组织内部会计操作所进行的自我检查和调节。内部会计控制凭借信息技术，实现对整个企业财力、人力的评估。并在与经济相关联时，规范制度、查漏防弊，并在此基础上有针对性的制定解决方案与措施，是企业发展过程中的“免疫防控”系统，更是财务运作最为精准的“晴雨表”。因此，内部会计控制人员，要对企业财务工作的各个环节进行全方位立体跟进，有组织、有计划、有目的地进行协同运转。当前，内部会计控制在我国企业当中被广泛地应用，而且随着企业技术水平的提高，管理理论的不断深入，企业应顺应市场的要求，不断扩大内部会计控制空间，加强控制力度，延伸控制方向。建立完善的科学合理的内部会计控制体制，对企业的发展具有一定的建设性意义。内部会计控制规范对于不同业务的应对措施也不尽相同，比如在涉及采购和付款的相关控制的时候，对于请购和审批、采购和验收还有付款行为上分别都提出了有针对性的控制举措。建立在法律基础上的经济行为是确保会计信息真实性的第一前提。

三、企业内部会计控制存在的问题

（一）普遍重视度不够

企业内部会计控制规范的重点在于会计信息内部控制，这对各企业掌握好财政具有相当深远的影响。目前我国很多企业都没有内部会计监控部门，更有甚者将企业内部会计控制规范同企业经济效益对立来看[1]。我国大多数企业没有形成完善的内部会计控制体系，各个企业之间的内部会计控制也存在着一定的差别。其主要原因，就是企业管理层重视不够。

（二）缺乏独立性

内部审计是对内部控制的控制，它所处的角度要求它公正严明的对企业监督做再监督工作，它应当是独立性很强的。但现实却是承担再监督职能的内部审计机构缺乏独立性。这是因为：第一，内部审计的监督工作对上司不适用，企业领导层实际上是很自由的，但是现如今的企业当中很多经济问题是领导层造成的，这种现状很大程度上是不完善的审计体制决定的；第二，监督工作对同级同样不适用，企业各岗位都是由管理层直接领导的，他们的行为是受领导层直接控制的，完全是领导层意志的表达。通过上面这两点内容，内部审计实现不了真正意义上的独立，它的工作范围也受到很大限制，威信也会树立不起来。

（三）企业内部分工不明确

我国企业法人制的相关制度体系还不够成熟，有些企业甚至将董事会与经理层等同。企业中不存在正规的产权制度，董事的职能形同虚设[2]，致使企业内部责任与权力区分不明确，为企业内部会计控制规范的形成增加了难度。实行了内部会计控制以后，加强了对于会计的合理化规范，那么产权归属问题相对也会变得容易许多。

（四）执行能力欠缺

现今我国企业中对于企业内部会计控制普遍不够重视，且容易出现由点及面、以偏概全的现象，而且财务上也有可能产生漏洞，在执行能力方面有着极大的欠缺。例如，企业领导层对于执行问题缺少敏感性，重视程度也不足够；不讲求细节，做事没有追求完美，始终秉持得过且过的心态；将标准视作挂在墙上废纸，对于落实标准制度漫不经心；没有拼尽全力做好分内的工作，没有将本身职责放在心上。而导致执行能力欠缺主要原因为制度缺少一贯性，朝令夕改；领导对于制度不够重视，存在任性而为的现象；执行力度不到位甚至即使不执行也不会受到相应处罚，使员工对于执行缺少积极性，认为执行反而是为自己平添麻烦，做多错多等等。基于此种因素，相关制度引导下的监管措施不能充分实行，换句话说，就是我们要加强企业内部对于制度的执行能力[2]。

四、改善企业内部会计控制对策

针对上述问题，目前最迫切的解决方法就是加强企业内部会计控制，使其逐渐规范化。

（一）提高对内部会计控制的认识

针对我国企业管理现状进行分析，我们不难发现我们要加强对企业内部会计控制规范可操作性与可执行性的重视程度。首先，应当强化领导层法规意识，让他自觉对法律规定进行遵守；其次，应当组建内部会计控制领导层责任制，把企业内部会计控制的管理程度同领导层业绩考核紧密相连，形成层层负责制，把内部会计控制的管理贯彻执行到实处。

（二）以内部审计独立性作为前提

确保内部审计相关机构的设置要合理并且具备独立性作为前提，强化工作力度。让内部控制体系可以独立工作，不受其他部门干涉，让内部控制真正成为相关工作的监督者，而不是附属。我们主张以内部审计独立性作为前提的原因是，首先，企业具备独立审计机构与素质不断提升的审计人员，其次，内部审计相关人员对本单位情况比较了解，可以对问题做到早发现、早治理，再次降低管理成本，满足成本效益的相关原则。

（三）明确责任机制做到合理分工

明确各个机构授权批准的范围、程序、权限、责任这些内容，确保企业的权责分明，管理科学合理。对企业法人治理的结构进行完善，明确董事会与经理层权责，做到各司其职，各归其位，互相独立制衡。以此作为基准，构筑多层次会计控制制度体系。《企业内部控制基本规范》对于明确责任机制是这样描述的：董事会公司管理当中始终处在核心地位，董事会应当针对于企业内部控制建立，完善与有效运行担负责任。监事会针对于董事会构筑和实现内部控制做监督。企业领导层对于内部控制相关制度有效执行担负责任，处在不同层级领导层掌握不同控制权力而且担负相应责任，同一时间相邻层级间存在控制与被控制关系。

（四）提高执行能力

针对企业会计工作中的造假以及等行为，必须要加强对会计监管模式的有效创新，杜绝相关现象的发生，保证企业内部会计控制工作的有序开展，实现对会计工作的协调和管理，保证企业的良好发展趋势。应该加强对会计监管程序的制定和完善，重视企业会计内部控制工作，开展对企业会计预测、财务计划、会计决策以及会计分析等工作的控制和约束，保证企业各项经营活动的顺利进行。同时，企业必须要严格按照国家相关法律法规，对企业的资金和负债进行如实的统计和清查，对企业的固定资产进行准确的统计和管理，科学的设计企业财务会计机构，对会计人员的日常工作进行严格的监督，从而促进企业内部会计控制工作的有效落实，综合提高执行能力，确保企业内部会计控制工作的顺利开展，降低企业的经营风险。

五、结语

会计内部控制规范对于会计的信息的相关质量有着至关重要的影响。企业应该加强对会计内部控制管理，这样才能发挥出企业内部会计控制管理的作用。

参考文献：

[1] 郭小民.浅析如何加强企业内部会计控制规范[J].中国总会计师，2013（8）：80-82.

[2] 马汉考，张春玲.浅谈加强企业内部会计控制[J].企业研究，2012（4）：92.

[3] 耿 萍.加强企业内部会计控制 提高企业财务管理水平[J].品牌：下半月，2012（5）：41-42.