新经济形势下外资企业财务内部控制问题的几点思考

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摘要：随着中国社会经济国际化进程的发展，外国资本在我国的投资越来越多，我国总资产中外企资产的比例也日渐上升。外资企业的引进，对于我国就业问题的缓解，对于我国经济的发展有很大促进作用。本文在分析外资企业财务内控现状的基础上，提出对其优化策略的分析。

关键词：外资企业 内部控制 财务

同国内其他企业相比，外资企业在进行财务内控时具备更加先进的管理制度和管理理念，其较好的内控环境基础和相对明确的职责分工，使企业在管理财务账目时相对较为全面系统，其管理质量和管理效率相对较高。但是，在变幻莫测的经济环境中，其财务内控工作在意识、内部管理等方面也存在着问题，因而致使其面临着较大的潜在风险。因此，对外企财务内控现状进行分析，并寻求完善应对策略是其致力于研究的课题。

一、外企财务内控现状

通过对外资企业进行的财务内控活动进行分析可以发现，其在管理中主要存在以下优劣势：

（一）外企财务内控的优势

1、内控制度较为齐全完善

外资企业制定的财务管理制度对管理工作中所有的细节都进行了细化，并提出了严格的工作要求。其规定内部财务部门在编制和出具财务会计报告、会计账簿、会计凭证及其他相关的会计资料时，都要与企业会计准则中相应的规定或要求相符合，并保证财务报表内容在编制时的完整性和真实性；在保管会计档案时同样具有严格的要求，即要定期归档有价值的会计资料和会计档案，且需要相应负责人员的盖章和签字。

2、职能分工较为科学合理

外资企业在进行财务管理工作时，对员工有极其细致的职能分工，指定的供其遵循的相关规章制度也较为完善健全。在选拔和录用相关人员时也有明确的素质要求和技能规定，对所有的外务人员也做出了明确的职责分工和相应的权利处理。因此，在企业运行中，这些环节问题的出现都有相应的规章制度和法律法规作为参考依据。其科学的内部分工和健全的规章制度为其管理成本的降低，为其管理效率的提高创造了可能，同时也促使其企业不断向着专业化的方向发展。

3、员工培训较为规范科学

外资企业对于高素质人才的培养和引进十分重视，在其内部，定期培训财务人员已经成为组成其内部财务管理活动的重要部分。在实施员工培训时，外资企业不但重视对员工本职工作所需技能和技术的培养，还将对员工职业规划和职业生涯的培训放在重要位置。

4、坚持创新内部控制

当前，信息通讯和电子计算机等网络技术的发展突飞猛进，因此，任何企业在进行内部控制时都应该同时展步伐相统一，在不断创新中促进自身进步。外资企业在财务管理中不但重视对自身内部控制制度的规范和完善，还强调对国际上新的管理成果和管理理论的密切关注，在同自身实际情况相结合的基础上，形成其高效科学的财务内控机制。通过管理对经营的促进，使自身在世界竞争中取胜。

5、业绩评价、内部控制及预算管理的衔接

外资企业在经营管理中，重视将业绩评级、内部控制及预算管理整体的衔接，通过三个环节的结合，使完整的财务循环体系得以建立，在三者紧密联系、环环相扣中促进其发展。作为外企财务内控的根本，财务循环的完整性为其内控体制的高效、顺利运行提供了保证。通常情况下，预算管理是这一财务循环的基础和出发点，规范化的财务管理要求其具备充分的目的性和可行性。因此，在进行财务管理时，外资企业通常将其规范化活动作为企业开展日常工作的重点，对其内部各项财务行为的合法性和合理性进行着严格的监督和检查。在进行管理和业绩评价时，往往较为重视各业务、各产品及各部门的盈利性的报告和分析，通过动态控制其日常现金流量，使其与预算的差异得以及时发现和控制，通过改进措施的制定和执行，使其风险得以防范。同时，其还强调重视各项经营管理活动的财务成果，通过对其结果进行评价，使其制定的下期预算得以与资产分配密切联系。

（二）外企财务内控的劣势

通过调查发现，尽管同国内企业相比，外资企业财务内控存在着很多优势，但是在经济环境的不断变化，信息化管理手段的逐渐普及全球一体化逐渐形成的背景下，外企财务内控工作在复杂多变的环境下面临着较为严峻的困难和挑战。

1、影响因素较多

在外汇汇率和环境因素等变幻莫测的外部因素及内部决策、管理手段、筹资影响、技术创新等内部因素影响下，外资企业在进行财务管理工作时面临着日益突出的财务风险。

2、内部管理问题

受投资环境复杂多变的影响，一些外企的法定代表难以在生产经营及企业管理活动中亲自参与，外资企业中能够全权管理的总经理的任命，致使在企业股权控制中没有股份或股份较小的总经理在进行经营管理活动时，较少考虑企业整体利益，而更多关注于其个人利益。在这一所有权与经营管理权分离的管理模式中，内部控制对财务工作的管理和监督难以落实到位，财务控制面临着严重的潜在风险。

3、意识问题

在经营管理活动中，外资企业的外籍主管缺乏对我国财务制度和相关法律法规的充分了解和掌握，在管理中对财务主管的过分依赖，使其较多放权，从而导致外资企业管理中出现部门间顺畅交流与沟通较为缺乏、财务部门主管权利过大及监督和牵制失效等问题。

二、外企财务内控完善措施

通过对外企财务内控现状进行分析，结合其所处货币环境、政策环境及经济环境的变化，需要从以下几方面对外企财务内控进行调整和完善：

（一）基本架构的调整

为有效弥补其缺陷，外资企业要调整其基本架构，使其控制权限得以合理分配，财务机构得以科学设置，从而促进其内控体系的构建和实施。

1、财务控制权限的合理分配

作为企业外企财务内控制度的核心，对财务权限的控制是决定其控制制度制定和财务机构设置的基础条件。因此，在构件外企财务内控制度基本框架时，需要确保其科学性、完整性和系统性，使财务内控形成和发展的基本要求得以满足。外企企业在进行财务控制权限的分配时，要注重其科学性和合理性，通过从财会部门、管理层、董事会及企业股东等进行各个角度的撕开，使其权限的高度集中性得以避免，同时也使其权限的过分分散得以控制。