论中外能源审计的差异

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中国1997年出版的《企业能源审计技术通则》，将能源审计定义为审计单位依据国家有关的节能法规和标准，对企业和其他用能单位能源利用的物理过程和财务过程进行的检验、核查和分析评价。定义涉及执行主体、审计内容和审计标准等问题，考虑到能源审计开展工作涉及面比较广，本文主要从以下几个方面对中外能源审计进行比较。

执行机构

能源审计机构主要分为政府、企业以及受委托的第三方民间审计机构。目前，中国进行能源审计的审计机构主要包括地方节能中心、地方节能监察中心、电力需求侧管理中心、地方清洁生产中心、行业协会、能源服务公司、工程公司、工程设计单位、设备制造商、节能认证机构、大学等，其中以地方节能中心和地方节能监察中心的政府审计为主。国内的审计机构由审计署领导，主要是对取得节能资金的企业要求必须进行能源审计，以提高节能效益和节能资金的使用效益。国外是政府强制性审计与企业自愿性审计兼有并且逐渐以企业自愿性审计为主的状况，并且国外政府设立专门的机构、成立专门基金以吸引和鼓励各类企业自愿进行能源审计。美国进行能源审计的政府机构主要有能源部（DOE）、总审计局（GAO）和环境保护局（EPA）。泰国在1992年立法建立了能源节约促进基金（EnergyConservationPromotionFound），制定相关节能政策，并由国家能源政策办公室（NEPO）及能源发展促进部（DEDP）负责执行政策。

从业人员资格

中国能源审计师分为初级、中级和高级3个层次，目前国内没有统一选拔考试，仅有多家能源审计师培训机构，比如中国能源管理培训网、中国节能产业网等。凡是符合要求并且有意愿从事能源审计工作的中华人民共和国公民都可以报名参加培训，考试合格后颁发职业培训证书。此外，不定时举办国家层面和地方层面的培训活动，节能服务机构会在个别城市举办中、高级的能源审计师培训。美国能源部拨出资金为想成为能源部指定专家之个人及企业能源管理人员提供全系统及专门的培训，这种培训全年及全国各地均有。主要培训类型为：能源管理培训研讨会、相关专题的在线培训班（1h～2h）、提高认识讲习班（1h～2h）、企业最佳实践的培训（1d）和高级或者合格专家培训班（3d）。充足的培训使得美国拥有强大的能源审计专业人员队伍，为能源审计工作的顺利开展提供了坚实的技术支持[1]。日本政府规定能源管理单位必须配备专业的能源审计师来进行该单位的节能减排工作，并且每年进行能源审计师全国统一考试，而每次合格率只有25%。通过考试将获得经济产业大臣颁发的资格证书，并且在经产省备案。全日本目前共有6000名能源审计师，充足的人才资源进一步保证了企业节能工作的专业高效推行[2]。

相关政策

1相关法律法规体系

1997年颁布了国家标准GB/T17166-1997企业能源审计技术通则，这是目前国内唯一的能源审计专项标准，是开展能源审计工作的技术依据。2006年9月7日，国家发改委等五部委联合印发《千家企业节能行动实施方案》的通知，通知明确要求“各企业要按照国家标准GB/T17166-1997企业能源审计技术通则的要求，开展能源审计，完成审计报告；通过能源审计，分析现状，查找问题，挖掘潜力，提出切实可行的节能措施。在此基础上，编制企业节能规划，并认真加以实施。”随后，国家发改委办公厅下发了《企业能源审计报告审核指南》，对能源审计所必须涵盖的主要内容和审核流程进行了明确的规定，从而规范了审计工作的开展。国外对法律法规的要求就比较高。美国环境保护署EPA就着重于制定具体的指导准则和方针，还呼吁各州各公司都要自愿地进行环境审计，将能源审计作为公司管理工具成为企业文化的一部分。并且所有的能源评估都是遵循制定好的一系列标准化准则：评估准则、客户指南、教职员指南、网站指南、报告准则、数据库手册、节能建议的编码系统（ARC）、拒绝实施建议代码等。英国的地方审计委员会承担了能源审计的各项工作，使得审计工作能够按法律程序一步步地完成；德国的各级审计委员会更是从政府、议会中独立出来，可以平等地行使权力，各级明确的能源审计标准也规范了各自的行动，提高了审计的效率。完善的能源审计法律法规、标准、制度和资料使得审计成本大大降低，管理有序和高效。

2激励宣传政策

为了鼓励企业节能减排而资源进行能源审计，中国政府在税收、财政、金融等方面给予了优惠政策。税收方面主要是涉及增值税、消费税、企业所得税和排污费；财政方面主要是政府对节能减排产品实施绿色补贴、绿色采购等方式来鼓励企业生产绿色产品或者增加产出；金融方面主要是环保总局、人民银行、银监会三部门在2007年7月30日联合提出的一项全新的信贷政策《关于落实环境保护政策法规防范信贷风险的意见》，其规定了对不符合产业政策和环境违法的企业和项目进行信贷控制，各商业银行要将企业环保手法情况作为审批贷款的必备条件之一。国外许多国家很注重激励企业自行进行能源审计，如美国推出“现在就节能领跑者计划”、“工业能源之星”和“卓越能源绩效”等项目。在“现在就节能领跑者计划”中，鼓励企业成为降低能源强度领跑者的自愿性计划，如果能在10a内降低单位能源25%的企业将获得表彰及优先取得政府技术援助。“工业能源之星”是一项使企业能够在环境或者能源方面取得最佳表现的自愿性计划。政府采取相关政策来持续推动提高企业能源使用效率，并鼓励企业对所有设施的能源使用进行计量、追踪和对标，进而制定并实施改进能效的计划。“卓越能源绩效”是以市场为基础的认证工厂的计划，主要是用以估计持续改善能源效率，引导企业使用ISO50001标准为基础的能源管理体系，最终开发1个对能效提高和加强管理进行验证的系统[3]。澳大利亚企业能源审计方案（EEAP）从1991到1997年间启动，主要是适用于工业和服务业（商业）设施，国家的主要工业部门对方案进行了资助，资助额高达审计费用的50%，资助政策大大促进了企业进行能源审计的自主性，他们会给出建议，并根据建议合理更改，以提高节能效率[4]。

开展状况及成效

中国从1983年引进能源审计至今，尤其是在刚结束的“十一五规划”中，能源审计发挥了重要作用。“十一五规划”中政府宣布要在2010年底将单位GDP能耗降低20%，而千家企业节能行动计划是实现该目标的重要举措之一。2006年4月，国家发展改革委会同有关部门选取年综合能源消费量18×104t标准煤以上约一千家企业，启动了千家企业节能行动，目标是“十一五”期间节能1×108t吨标准煤左右。千家企业能源消费量占工业能源消费量的一半，占全国能源消费量的1/3。千家企业均按要求编制实施了能源审计和节能规划，各地组织专家对能源审计报告集中进行审核，对不合格的报告要求企业进行整改。发改委公布的数据显示千家企业节能行动取得了显著成效。“十一五”期间，千家企业单位Al2O3综合能耗、乙烯生产综合能耗、烧碱生产综合能耗等指标下降了30%以上，单位原油加工综合能耗、电解铝综合能耗、水泥综合能耗等指标下降了10%以上，供电煤耗下降近10%，部分企业的指标达到了国际先进水平。据统计，“十一五”期间千家企业实现节能1.5×108t标准煤[5]。国外自20世纪70年代能源危机以来，一些西方工业发达国家和国际经合组织、金融机构、美国、英国、联合国开发计划署（UNDP）、亚太经社会（ESCAP）、亚洲开发银行（ADB）、欧盟（EC）等，都把能源审计作为寻求节能机会，安排节能项目，取得节能贷款的条件，或用来改进企业能源管理的重要手段和方法。美国的26个工业评估中心战略性地分布于全美国，自1982年开展工作至今已经评估了超过15800家企业，通过评估找到了119000多条节能建议，通过实施节能建议实现能源成本节省达到60多亿美元[6]。韩国能源管理公司为了鼓励中小规模企业的参与，对这些企业实行无偿审计，此类审计约占总审计量的82%。从1995年到1999年，韩国能源管理公司审计了2000个项目，其中80%集中在工业部门。审计工作还与节能改进措施相结合，这在中小型企业中更为常见。企业平均回收期为1.3a，每年可节能199313t。韩国能源管理公司对于审计结果三年中节能量超过5%的实体提供经济支持，并采取进一步的技术支持。其投资额的90%可以得到利率为5.5%的低利息贷款支持，并给予长达5a的偿还期[7]。（本文作者：汤文、王芸单位：华东交通大学经济管理学院）