细算新农保个人补贴率与缴费率测度
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作者：蒋春雷 董川远 单位：上海工程技术大学管理学院
2009年9月4日,国务院办公厅《国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》(简称《指导意见》),在全国10%的县(市、区、旗)开展了新型农村社会养老保险的试点工作.与民政部1992年开展的县级农村社会养老保险(简称老农保)相比,新农保在制度设计和待遇水平上都具有很大的优越性,特别是《指导意见》中有关各级政府对新农保进行财政补贴的规定,凸显了财政作为新农保资金主要来源的重要作用,从根本上改变了老农保完全依赖个人缴费的困境.但是,由于地区之间经济发展的不平衡,各地财政对新农保个人缴费的补贴能力不尽相同,而《指导意见》仅对补贴标准作了“每人每年不低于30元,多缴多补”的原则性规定.因此,确定一个适度补贴标准并使其制度化,使地方政府对新农保的财政补贴,既有助于吸引农村居民参保,又不超出政府的财政承受能力,是新农保亟需解决的问题.本文运用保险精算的相关原理建立精算模型,对新农保个人账户财政补贴水平定量测度,以确定一个适度的新农保个人账户补贴率.
1概念的界定
1.1个人账户补贴率个人账户补贴率是指地方财政每年对每位参保人个人缴费的补贴额占个人缴费额的比例,其公式略。
1.2个人账户缴费率根据式(1)个人账户补贴率的高低取决于参保人的个人缴费额.目前新农保个人缴费为定额缴费,这种缴费标准尽管考虑到了不同参保人的缴费能力,但却没有与参保人的收入水平相联系,个人缴费额没有随收入水平的增加而增加.考虑到与城镇职工基本养老保险接轨的需要,引入缴费率来确定新农保的适度个人缴费水平.缴费率是指参保人的新农保个人缴费额占本地区上一年农村居民人均纯收入的比例,其公式略。
1.3地方财政个人账户补贴水平地方财政个人账户补贴水平是指地方财政用于补贴新农保个人缴费的支出占地方财政支出的比例.其公式略。
2个人账户精算模型的建立
2.1基本假设新农保个人账户精算模型的建立遵循以下基本假设:1)参保人A自2009年开始参加新农保,参保年龄为25岁,领取养老金的年龄为60岁;2)不存在各种导致参保人退保、断保的因素,即不存在参保人在参保期间因为疾病、伤残、死亡等因素而断保或提前退保,参保人都能活到60岁并领取养老金;3)参保人的人均预期寿命为80岁(利用165个国家和地区的2008年人均GDP和人均预期寿命的数据构建预测模型,可测出我国在2045年的经济条件下,人均预期寿命将达80岁左右,高于《指导意见》规定的73岁);4)新农保个人账户养老金待遇给付为期初付终身生存年金;5)集体补助忽略不计;6)新农保个人账户基金运营和管理过程中不发生管理成本和交易成本.
2.2精算模型的构建[2]在上述假设的基础上,根据未来给付精算现值等于未来成本现值的基本精算原理,构建新农保个人账户精算模型.1)构建未来成本现值的精算公式设参保人参保的年龄为u,参保时上一年的农村居民人均纯收入为E,农村居民人均纯收入每年以ω的速率增长,s为地方财政对新农保个人账户的补贴率,λ为缴费率,a为领取待遇的年龄,υ为折现因子,(PVFNC)u为参保后各年的缴费成本在参保初年的精算现值,其公式略2)构建未来给付精算现值的计算公式设参保人参保的年龄为u,领取养老金时的人均预期寿命为e(e=80),领取养老金初年从个人账户获得的年金为P,以后每年获得的年金以θ的速率增长,(PVFB)a为退休后各年养老金在退休初年的精算现值,其公式略。
2.3参数假定新农保个人账户替代率的精算公式包括了折现因子υ、个人账户待遇增长率θ、地方财政补贴率s、农村居民人均纯收入增长率ω和个人缴费率λ等5个基本参数.不同的参数赋值,所得的新农保个人账户替代率也各不相同.因此,需结合各参数的实际情况,对参数分别取值.1)折现因子υ.折现因子是根据个人账户基金的投资收益率计算所得,其计算公式略。2)个人账户待遇增长率θ.个人账户待遇增长率在本研究中取2%.3)地方财政补贴率s.地方财政补贴率s分别取15%,25%,35%,45%,55%,65%和75%.4)农村居民人均纯收入增长率ω.改革开放以来,我国农村居民人均纯收入的平均增长率达8%以上,但考虑到农村居民人均纯收入未来增长放缓的可能性,本文农村居民人均纯收入的增长率取6%.5)个人缴费率λ.目前城镇职工基本养老保险的个人缴费率为8%,考虑城乡接轨的需要,个人缴费率分别取6%,8%和10%。
3精算结果分析
将各参数假定取值分别代入式(10),经过计算可得到参保人A在不同参数假设下的个人账户养老金替代率(表略).确定一个适度的个人账户养老金替代率,便可得到相应的缴费率和补贴率组合.考察这些缴费率和补贴率组合下的财政个人账户补贴水平,如果财政对个人账户的缴费补贴没有超出地方财政的承受能力,且对个人参保缴费具有一定的吸引力,则为适度缴费率和适度补贴率;反之,则不是.遵循与城镇基本养老保险接轨的原则,将新农保个人账户的适度替代率定为与城镇基本养老保险个人账户目标替代率相等的24.2%[3].由表1可知,在《指导意见》规定的记账利率(当前为2.5%)下要达到24.2%的目标替代率,个人缴费和财政补贴超出了个人和政府的承受能力.因此,将记账利率的参数假定放宽,重新得到4组达到目标替代率的缴费率和补贴率组合,分别为4.5%记账利率下的(8%,75%)组合,5%记账利率下的(8%,55%)和(10%,25%)组合,5.5%记账利率下的(8%,35%)组合.不同参数组合下的地方财政个人账户补贴水平如图1所示.考察对新农保补贴水平可知,在(8%,55%)和(8%,75%)组合下,部分地区财政补贴新农保的支出对财政形成了较大的压力.因此,最终选择了(8%,35%)和(10%,25%)两种组合的新农保个人账户的适度缴费率和适度补贴率.
4结语
遵循与城镇职工基本养老保险接轨的基本原则,构建了个人账户精算模型,测算了使新农保个人账户养老金替代率达到目标替代率24.2%时的缴费率和补贴率,最终确定了新农保适度缴费率和补贴率的两种组合,分别为(8%,35%)和(10%,25%).在这两种缴费率和补贴率组合下,地方财政用于补贴新农保个人缴费的支出不会超出地方财政的承受能力,并且能提高新农保个人账户养老金的保障水平,有助于城乡养老保险制度的接轨.两种缴费率和补贴率组合的区别在于:前者更强调政府的财政补贴责任,个人负担较轻,对于农村居民人均纯收入较低、个人缴费能力有限的中西部地区可以选择这一缴费率和补贴率组合;而农村居民人均纯收入较高、个人缴费能力较强的东部地区则可以选择(10%,25%)的缴费率和补贴率组合。