公立医院内部控制关键点的管控探讨

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇公立医院内部控制关键点的管控探讨范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

[摘 要]随着我国市场经济的不断发展，内部控制作为管理好现代企业的重要手段，越来越被现代企业所重视，公立医院作为事业单位管理，内部控制观念淡薄，随着医疗改革的不断深化，公立医院的生存发展将面临较大挑战。因此，强化公立医院风险意识，建立内部控制体系是公立医院急需解决的问题。本文从公立医院实施内部控制的必要性出发，分析了公立医院内部控制中存在的问题，并对公立医院内部控制关键点进行研究。

[关键词]公立医院；内部控制；关键点；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.045

[中图分类号]R197.322 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-00-02

1 公立医院实施内部控制的必要性

1.1 公立医院资产价值较高，面临较大财务风险

在资产方面公立医院都具备较高科技含量的设备，日常运行和维护设备需要大量费用，并且这些设备的更新速度较快，公立医院为了提升自身的核心竞争力，都会花费昂贵的价格购买先进的机器设备，然而随着国家财政拨款逐渐递减，公立医院不得不通过银行贷款，甚至是向银行抵押的方式来获取资金，这样就导致了公立医院资产负债率不断攀升，面临的财务风险也越来越大。

1.2 货币资金流量大、医疗收入项目多

医疗收入是公立医院主要的收入来源，患者结算医疗费、支付预收医疗款的方式是通过银行卡或是现金支付，收款员收取的预收医疗款的方式也是现金的方式，这就导致大量资金流入或流出公立医院，这就很容易产生资金被挪用、挤占的现象发生。

1.3 运营管理不善，面临较大的运营风险

公立医院在缺乏科学的运营管理，随着我国市场经济的不断深化，国家鼓励公立医院建设的政策也在逐步落实，公立医院为了提升自身竞争优势，开始广泛开展合作办学、创立分院，这就使公立医院面临较大的运营风险。

2 公立医院内部控制存在的问题

2.1 缺乏良好的内部控制环境

公立医院实施内部控制的基础是良好的内部控制环境，一般包括机构的设置以及权责的分配、企业文化、人力资源政策等方面。公立医院缺乏良好的内部控制环境主要体现在以下几个方面。首先，权责划分不明，公立医院内部控制目标的实现要依靠于院内各管理部门之间的协调，一些公立医院的组织机构在设置上存在不合理的问题，管理职能出现不稳定、不清晰的现象，缺乏有效的职责分工和制衡机制。其次，内部控制意识不强，我国大部分的公立医院并没有将内部控制放在管理整个医院的高度，在医院内部上下并没有贯彻内部控制。再次，在人才招聘上，很多公立医院并没有招聘综合素质较高的财务人员，导致医疗机构财务人员参差不齐，影响内部控制实施的效果。

2.2 内部控制体系不够完善

对于公立医院来说，开展内部控制工作还处在不断探索的过程中，因此还没有形成完善的内部控制体系，首先，缺乏风险评估体系，医院的负责人进行决策时缺乏风险的识别和评估方法，导致内部控制失控，给公立医院带来很大的经济损失。其次，内部控制活动不够全面，现阶段我国大多数的公立医院内部控制活动主要与资产、财务相关，很少涉及人力资源、医疗业务、信息系统方面的控制，由于内部控制活动设计不全面，导致公立医院的许多活动都得不到内部控制的有效控制。

2.3 缺乏有效的监督机制

内部控制的实施是一个时间较长、程序复杂的过程，因此健全的监督机制是内部控制实施的重要保障。但从实际情况来看，公立医院在内部控制上缺乏有效的监督机制。首先，我国大多数公立医院并没有建立起有效的内部监督机制，即使建立了监督机制，监督机制的执行效果也得不到保证。其次，一些公立医院并没有单独的审计机构以及配备专门的审计人员，审计人员也是由财务人员来兼任，没有进行正规的审计培训，审计能力较差。最后，即使一部分的公立医院设立了专门的审计机构，但是缺乏一定的独立性，严重影响到医院审计部门履行职责的效率，在部门的设置上很多医院的审计部门与其他部门处于平等的地位，审计部门开展工作的时候很难得到配合，同时公立医院负责人直接领导着公立医院的审计机构，因此内部审计控制的效果无法得到客观评价。

3 公立医院内部控制关键点的构建

《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2012年11月颁布，医院应在新的内控规范基础上实施管控。可从以下几方面出发对公立医院内部控制的关键点进行构建。

3.1 营造良好的内部控制环境

内部控制环境是公立医院内部控制体系中的重要内容，其中主要包括公立医院内部的财务管理、产权与治理结构关系、人力资源、信息沟通等因素。特别是完善信息系统控制程序，信息系统是内控环境的关键节点。

首先，内部控制要以财务控制为中心，将其作为内部控制体系的平台，促进内部控制目标的实现。

其次，明确公立医院的产权关系。我国的医疗体制改革在不断深入，公立医院应该理顺经营权和所有权的关系，构建法人治理结构的内部控制框架，确立单位领导在公立医院经营活动中的核心地位。

再次，加强公立医院文化建设，大力宣传内部控制的现实意义。公立医院的文化建设可提高医院的凝聚力，是公立医院的软实力，可更好地促进公立医院的发展，因此构建公立医院内部控制关键点的框架就必须依靠公立医院文化的力量，公立医院要以单位领导为负责人，充分调动全院员工的积极性，为内部控制关键点构建的顺利进行提供保障。

3.2 内部控制目标的设定

公立医院设定内部控制目标时要从以下几个方面出发。

首先，要从医疗服务的效率和质量出发，公立医院要通过为患者提供优质的服务来提升医疗服务的质量，并通过对资源进行优化配置，发挥公立医院先进设备的优势，提升公立医院服务效率。

其次，要从保证医院资产的安全性出发，公立医院拥有大量先进的医疗设备，为了避免出现国有资产流失的现象，公立医院必须加强对医院资产的管理，特别是加强采购环节的防控，防止吃回扣等暗箱操作的行为发生，保证公立医院资产的安全与完整。因此，应建立健全对医院设备采购，工程建设，药品采购等重点关键环节的风险评估机制。

再次，要以相关法律法规为出发点，依法建院是每一个公立医院的经营根本，因此公立医院设定内部控制目标要遵循国家的法律法规，保证公立医院在不违背国家法律的前提下开展医疗活动。

最后，从加强公立医院文化的角度出发，医院文化作为医院的软实力，对公立医院的发展可起到促进作用，因此构建内部控制目标要从加强医院文化的角度出发，发挥出全体员工的积极性，为内部控制关键点的构建做出贡献。

3.3 加强内部控制的监督

首先，公立医院要建立起较为严格的内部审计制度，设置专门的审计机构以及配备专业的审计人员对内部控制的执行情况进行检查和监督，保证内部审计的权威性和独立性，保证内部控制制度执行的有效性。

其次，建立有效的内审制度评价机制。公立医院的内部审计机构要定期或不定期开展内部审计，便于检查和评价内部控制的实施效果，防止、行为的发生，提高公立医院财政资金使用的透明度，提升公立医院的管理效率。

再次，公立医院要不断完善内部控制的评价和反馈，就是要在对内部控制审核后，从客观的角度出发做出评价，并将评价的结果反馈到医院的管理层，再由管理层对内部控制进行改进。同时，引入注册会计师审计，完善对医院关键控制点的外部监督。

4 结 语

内部控制关键点的构建对公立医院的生存发展起着重要作用，因此公立医院要结合自身的实际情况，分析院内内部控制中存在的问题，找出内部控制的关键目标和因素，组织和调动全体员工的积极性，将内部控制的作用发挥到最大化，促进公立医院健康稳定发展。

主要参考文献

[1]杨莉.新医改下医院内部控制存在的问题及对策[J].北方经贸，2015（6）.

[2]郭玉杰.第三方物流企业内部控制环境建设研究[J].会计之友，2014（4）.